Внески на соціальне страхування - важлива складова витрат на кожного працівника в Польщі. Кожен підприємець, який наймає працівників за трудовим договором (umowa o pracę), має розуміти, як нараховуються і сплачуються внески до ZUS (Управління соціального страхування). Система охоплює різні види страхування з різними ставками та способами фінансування. Інакше розраховуються внески ZUS із договору доручення, про які пишемо окремо.
Система внесків ZUS у Польщі має складну структуру: частину витрат несе роботодавець, а частину утримують безпосередньо із зарплати працівника. Знання цих правил є ключовим для правильного планування витрат на персонал і виконання обов’язків, що випливають із законодавства про соціальне страхування.
Обов’язкове страхування працівників у ZUS
Кожен працівник, найнятий за трудовим договором, підлягає обов’язковому страхуванню в ZUS. Цей обов’язок прямо випливає із Закону про систему соціального страхування (ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych) і стосується всіх форм трудової зайнятості незалежно від розміру зарплати чи обсягу робочого часу.
Внески ZUS нараховуються від зарплати працівника брутто, тобто базою є повна сума винагороди до утримання податку на доходи та інших внесків. Так внески залишаються пропорційними до доходу працівника. Водночас річна база пенсійного та рентного внесків обмежена 30-кратним розміром прогнозованої середньої зарплати - у 2026 році це 282 600 zł (стаття 19 частина 1 Закону про систему соціального страхування). Особливі випадки, як-от внески ZUS для пенсіонера за договором доручення, потребують окремого розгляду.
Обов’язок соціального страхування виникає з дня встановлення трудових відносин і триває весь період роботи. Роботодавець реєструє працівника у страхуванні (форма ZUS ZUA, реєстраційна форма) протягом 7 днів від виникнення обов’язку страхування (стаття 36 частина 4 Закону про систему соціального страхування)
Сьогодні внески охоплюють чотири види соціального страхування (пенсійне, рентне, від нещасних випадків і на випадок хвороби) та медичне страхування. Крім того, роботодавці сплачують внески до Фонду праці (Fundusz Pracy), Фонду солідарності (Fundusz Solidarnościowy), Фонду гарантованих виплат працівникам (FGŚP), а лише за деяких працівників - до Фонду перехідних пенсій (Fundusz Emerytur Pomostowych). Кожен із цих елементів має свою ставку і спосіб фінансування.
Ставка кожного внеску різна. Ставки внесків на соціальне страхування визначає стаття 22 Закону про систему соціального страхування, а ставки внесків до фондів - зокрема закон про бюджет на відповідний рік. Різні ставки зумовлені різними цілями і характером виплат із кожного фонду.
Різні також джерела фінансування окремих внесків. Частину утримують із зарплати працівника, що безпосередньо зменшує його дохід, а частину сплачує роботодавець власним коштом як додаткові витрати на працевлаштування
Актуальні ставки внесків ZUS у 2026 році
Ставки внесків на соціальне і медичне страхування, внесків до Фонду праці, Фонду солідарності, Фонду гарантованих виплат працівникам і спосіб їх фінансування у 2026 році не змінилися порівняно з 2025 роком. Така стабільність дає роботодавцям передбачуваність витрат і полегшує бюджетне планування.
Пенсійний внесок становить загалом 19,52% зарплати брутто і ділиться порівну між роботодавцем і працівником. Роботодавець сплачує 9,76%, і така сама сума утримується із зарплати працівника. Такий розподіл має на меті справедливо розділити тягар формування пенсійного капіталу.
Пенсійний внесок має основоположне значення для майбутньої пенсії працівника. Кошти з цього внеску обліковуються на індивідуальному рахунку застрахованої особи і є основою для розрахунку майбутньої пенсії
Рентний внесок розподіляється нерівномірно. Роботодавець несе більший тягар і сплачує 6,50% зарплати брутто, тоді як із зарплати працівника утримують лише 1,50%. Загальний рентний внесок становить отже 8,00% бази нарахування.
Внесок на випадок хвороби в розмірі 2,45% повністю несе працівник через утримання із зарплати. Роботодавець цей внесок не фінансує, але за перші 33 дні хвороби в календарному році (14 днів для працівника, якому виповнилося 50 років) сам виплачує працівникові лікарняну винагороду (стаття 92 § 1 Трудового кодексу (Kodeks pracy)); допомога з тимчасової непрацездатності (zasiłek chorobowy) від ZUS виплачується за подальший період. Лікарняну винагороду та внески, утримані із зарплати, відображаємо у відомостях зарплати клієнтів, які користуються нашими кадровими та зарплатними послугами.
Внесок на випадок хвороби дає працівникові право на допомогу з тимчасової непрацездатності, коли він не може працювати через хворобу. Розмір допомоги залежить від періоду непрацездатності та бази нарахування внесків
Внесок на страхування від нещасних випадків повністю фінансує роботодавець. Платник, який реєструє для цього страхування не більше 9 застрахованих осіб, сплачує 1,67%, тобто 50% найвищої ставки, встановленої для груп діяльності (стаття 28 частина 1 Закону про страхування від нещасних випадків); у більших платників ставка залежить від виду діяльності та рівня професійного ризику. Ставку встановлюють на внесковий рік, що триває з 1 квітня до 31 березня наступного року (стаття 2 пункт 8 і стаття 27 частина 1 Закону про страхування від нещасних випадків), відповідно до розпорядження про диференціацію ставки внеску на страхування від нещасних випадків (консолідований текст Dz.U. 2025 poz. 1874).
- Внесок від нещасних випадків диференціюється за групами діяльності та категоріями професійного ризику
- Ставки для груп діяльності становлять від 0,67% до 3,33%
- Ставка, встановлена для конкретного платника, може становити від 0,40% до 8,12% (стаття 22 частина 1 пункт 4 Закону про систему соціального страхування)
- Ставка 1,67% для платників, які реєструють до 9 застрахованих осіб, діє також у внесковому році з 1 квітня 2026 року
- Перед кожним внесковим роком (з 1 квітня) ставка платника може змінитися
Внесок від нещасних випадків фінансує виплати, пов’язані з нещасними випадками на виробництві та професійними захворюваннями. Його розмір залежить від професійних загроз у групі діяльності, а в платників, які реєструють щонайменше 10 застрахованих осіб, - також від показників травматизму в конкретного платника, що має мотивувати роботодавців покращувати безпеку праці
Медичний внесок і додаткові платежі
Медичний внесок - значна частина навантаження на працівника: він становить 9% бази, тобто зарплати брутто, зменшеної на внески на соціальне страхування, які фінансує працівник (статті 79 і 81 Закону про медичні послуги, що фінансуються з публічних коштів). Його повністю утримують із зарплати працівника, тож роботодавець не несе прямих витрат на медичне страхування своїх працівників.
Медичний внесок відрізняється від інших соціальних внесків тим, що надходить до Національного фонду здоров’я (NFZ). Платник сплачує його до ZUS разом з іншими внесками, а ZUS передає його до NFZ; він має інше призначення - фінансує медичні послуги для застрахованих осіб.
Медичний внесок дає працівникові та членам його сім’ї право на безоплатні медичні послуги в системі публічної охорони здоров’я. Це візити до лікаря, діагностичні обстеження, лікування в лікарні та спеціалізоване лікування
Роботодавці також несуть додаткові витрати у вигляді внесків до нестрахових фондів. Внески до Фонду праці і Фонду солідарності у 2026 році становлять разом 2,45% зарплати брутто (1,00% до Фонду праці і 1,45% до Фонду солідарності - закон про бюджет на 2026 рік, Dz.U. 2026 poz. 62, статті 25-26), і повністю їх сплачує роботодавець. Їх не сплачують, зокрема, за працівника, база нарахування якого в перерахунку на місяць нижча за мінімальну зарплату (у 2026 році 4 806 zł), а також за жінок після 55 і чоловіків після 60 років (статті 259 і 261 Закону про ринок праці та служби зайнятості).
Внесок до Фонду гарантованих виплат працівникам (FGŚP) становить 0,10% зарплати брутто (стаття 27 закону про бюджет на 2026 рік) і також сплачується роботодавцем. Цей фонд захищає працівників у разі неплатоспроможності роботодавця, забезпечуючи виплату заборгованої зарплати і вихідної допомоги.
Фонд гарантованих виплат працівникам діє як страхування на випадок банкрутства роботодавця. Працівники можуть отримати з цього фонду заборговану зарплату, вихідну допомогу та інші належні їм виплати в межах установлених лімітів
Крім того, існує внесок до Фонду перехідних пенсій у розмірі 1,5% (стаття 36 частина 1 Закону про перехідні пенсії), який стосується лише працівників, що виконують роботи в особливих умовах або особливого характеру. Цей внесок застосовується не до всіх працівників.
Розподіл витрат між роботодавцем і працівником
Аналіз розподілу витрат на внески ZUS показує, що навантаження між роботодавцем і працівником розподілене по-різному. Роботодавець несе більший фінансовий тягар і сплачує внески загалом близько 20,48% зарплати брутто працівника (за внеску від нещасних випадків 1,67%).
З боку роботодавця навантаження охоплює пенсійний внесок 9,76%, рентний внесок 6,50%, внесок від нещасних випадків 1,67%, внески до Фонду праці і Фонду солідарності 2,45% та внесок до FGŚP 0,10%. Крім того, для певних професійних груп може застосовуватися внесок до Фонду перехідних пенсій у розмірі 1,5%.
- Пенсійний внесок, який фінансує роботодавець: 9,76%
- Рентний внесок, який фінансує роботодавець: 6,50%
- Внесок від нещасних випадків, повністю сплачуваний роботодавцем: 1,67%
- Внески до Фонду праці (1,00%) і Фонду солідарності (1,45%), які сплачує роботодавець: 2,45%
- Внесок до FGŚP, який сплачує роботодавець: 0,10%
Працівник несе пенсійний внесок 9,76%, рентний внесок 1,50%, внесок на випадок хвороби 2,45% і медичний внесок 9%. Соціальні внески працівника разом становлять 13,71% зарплати брутто, а медичний внесок розраховують від зарплати, зменшеної на ці внески, тож загальне навантаження на працівника становить близько 21,48% зарплати брутто.
Внески, утримані із зарплати працівника, безпосередньо впливають на розмір зарплати нетто. Роботодавець діє тут як платник, який утримує внески і перераховує їх до відповідних установ
Такий розподіл витрат зумовлений різним характером окремих видів страхування. Пенсійні та рентні внески діляться, бо стосуються довгострокових виплат, від яких виграють і працівник, і роботодавець завдяки стабільності соціальної системи.
Наприклад, за зарплати брутто 5000 zł роботодавець додатково сплачує внески в розмірі 1024 zł на місяць (20,48%, за внеску від нещасних випадків 1,67% і без PPK), а із зарплати працівника утримують 1073,81 zł: 685,50 zł соціальних внесків і 388,31 zł медичного внеску. Загальні витрати роботодавця на працевлаштування становлять отже 6024 zł на місяць.
Розрахунок загальних витрат на працевлаштування
Загальні витрати на працівника складаються із зарплати брутто та всіх внесків, які фінансує роботодавець. Цей розрахунок є ключовим для правильного планування бюджету на персонал і рішень про наймання.
Основні елементи витрат на працевлаштування - це зарплата працівника брутто, пенсійний внесок роботодавця, рентний внесок роботодавця, внесок від нещасних випадків, внески до Фонду праці і Фонду солідарності та внесок до FGŚP. У деяких випадках може також застосовуватися внесок до Фонду перехідних пенсій.
Пам’ятайте, що загальні витрати на працівника складаються із зарплати брутто та внесків, які фінансує роботодавець. Ці додаткові витрати становлять близько 20,48% зарплати працівника брутто (за внеску від нещасних випадків 1,67%)
Розрахунок загальних витрат на працевлаштування потребує врахування всіх обов’язкових внесків і можливих додаткових пільг для працівників. Роботодавцям слід також пам’ятати про витрати на кадрово-зарплатне обслуговування, можливе додаткове страхування та внески до PPK (працівничих капітальних планів), якщо працівник бере в них участь (базовий внесок роботодавця становить 1,5% зарплати - стаття 26 частина 1 Закону про працівничі капітальні плани).
Плануючи витрати на персонал, врахуйте також періодичні зміни внесків, наприклад щорічне оновлення внеску від нещасних випадків. Ставка внеску від нещасних випадків діє протягом внескового року (з 1 квітня до 31 березня наступного року), після чого може змінитися.
Роботодавцям слід регулярно стежити за змінами в правилах щодо внесків ZUS, бо вони можуть впливати на загальні витрати на працевлаштування. Особливо важливі зміни внеску від нещасних випадків: ставки для груп діяльності становлять від 0,67% до 3,33%, а для конкретного платника - від 0,40% до 8,12%
Точний розрахунок зарплати працівника потребує врахування всіх утримань і внесків. Процес охоплює нарахування зарплати брутто, розрахунок внесків ZUS і медичного внеску, визначення бази оподаткування та розрахунок податку на доходи фізичних осіб.
Практичні аспекти розрахунків внесків ZUS
Розрахунки внесків ZUS за працівників потребують системного підходу і знання строків сплати. Роботодавці зобов’язані перераховувати внески до ZUS у встановлені строки, а прострочення може призвести до нарахування відсотків і штрафів.
Внески ZUS розраховують щомісяця. Платник, який має статус юридичної особи (наприклад, sp. z o.o. (товариство з обмеженою відповідальністю, аналог ТОВ)), сплачує їх до 15-го числа наступного місяця, а інші платники, наприклад підприємець, який веде JDG (одноосібна господарська діяльність, аналог ФОП), - до 20-го числа; бюджетні установи - до 5-го числа (стаття 47 частина 1 Закону про систему соціального страхування). Це означає, що внески за січень компанія має сплатити до 15 лютого, а підприємець - фізична особа - до 20 лютого, і так далі. Дотримання цих строків є ключовим, щоб уникнути додаткових витрат.
Роботодавець зобов’язаний вести облік внесків щодо кожного працівника із зазначенням бази нарахування, нарахованих внесків і дат їх сплати. Ця документація може перевірятися під час контролю ZUS
Розрахунки внесків охоплюють також подання щомісячних розрахункових декларацій, у яких роботодавець повідомляє кількість застрахованих працівників, бази нарахування і суми належних внесків. Як правило, ці документи подаються електронно (із зарплатної програми або через онлайн-систему ZUS); платник, який розраховує внески не більше ніж за 5 осіб, може подавати їх і на папері (стаття 47a частини 1-2 Закону про систему соціального страхування).
- Нарахування внесків від зарплати брутто кожного працівника
- Підготовка щомісячної розрахункової декларації
- Перерахування внесків до ZUS до 15-го або 20-го числа наступного місяця (залежно від виду платника)
- Ведення обліку внесків щодо кожного працівника
- Архівування документів, пов’язаних із розрахунками внесків
Роботодавці мають також пам’ятати про обов’язок інформувати працівників про внески, сплачені за них. Інформацію про дані зі щомісячних звітів за попередній рік із розбивкою за місяцями передають працівникові до 28 лютого наступного року (стаття 41 частина 8 Закону про систему соціального страхування).
Помилки в розрахунках внесків ZUS можуть вимагати подання коригувальної декларації та доплати належних сум із відсотками. Тому так важливо вести точний облік і регулярно перевіряти правильність розрахунків
Вплив внесків на зарплату працівника нетто
Внески ZUS і медичний внесок безпосередньо впливають на розмір зарплати нетто, яку отримує працівник. Загальні утримання внесків становлять близько 21,48% зарплати брутто, що є значною частиною доходу працівника.
Найбільший вплив на зарплату нетто має пенсійний внесок 9,76%, що утримується із зарплати брутто. Наступне значне навантаження - медичний внесок 9%, який повністю утримується із зарплати працівника, але розраховується від суми, зменшеної на соціальні внески (близько 7,77% зарплати брутто).
Працівникам варто розуміти структуру утримань із їхньої зарплати, щоб свідомо планувати особисті фінанси. Знання розмірів внесків допомагає під час переговорів про зарплату і планування сімейного бюджету
Рентний внесок, що утримується із зарплати працівника, становить 1,50%, а внесок на випадок хвороби - 2,45%. Ці внески, хоч і менші за пенсійний і медичний, також впливають на остаточний розмір зарплати нетто.
Розраховуючи зарплату нетто, слід також урахувати податок на доходи фізичних осіб, який нараховують від доходу, зменшеного на витрати, що враховуються в оподаткуванні (KUP) (250 zł або 300 zł на місяць), і внески на соціальне страхування. З 2022 року медичний внесок не віднімається від податку.
Працівник із зарплатою брутто 6000 zł матиме утримані внески в розмірі 1288,57 zł (822,60 zł соціальних внесків і 465,97 zł медичного внеску). Після утримання авансу податку (291 zł за витрат 250 zł і поданої декларації PIT-2, без PPK) його зарплата нетто становитиме 4420,43 zł, тобто внески і податок становлять близько 26% зарплати брутто.
Зміни та перспективи
Система внесків ZUS періодично змінюється внаслідок реформ соціального страхування і бюджетних потреб держави. Ставки внесків на соціальне і медичне страхування та внесків до нестрахових фондів у 2026 році не змінилися порівняно з 2025 роком.
Така стабільність ставок вигідна і роботодавцям, і працівникам, бо забезпечує передбачуваність витрат на працевлаштування і фінансове планування. Проте роботодавцям варто стежити за законодавчими змінами, які можуть вплинути на майбутнє навантаження внесками.
Особливої уваги потребує внесок від нещасних випадків, ставка якого для груп діяльності становить від 0,67% до 3,33% залежно від галузі та рівня професійного ризику. Ставка, встановлена для платника, діє протягом внескового року - з 1 квітня до 31 березня наступного року
Роботодавцям варто також стежити за змінами в правилах щодо бази нарахування внесків і лімітів внесків. У 2026 році річна база пенсійного і рентного внесків обмежена сумою 282 600 zł; після її перевищення ці два внески більше не нараховуються, тоді як внески на випадок хвороби, від нещасних випадків, медичний, а також до Фонду праці і Фонду солідарності нараховуються далі (стаття 19 частина 1 і стаття 20 частина 2 Закону про систему соціального страхування, стаття 259 частина 1 Закону про ринок праці). Ці елементи можуть суттєво вплинути на загальні витрати на працевлаштування, особливо для працівників із високими зарплатами.
Розвиток інформаційних технологій також може вплинути на спосіб розрахунку внесків ZUS. Дедалі більша цифровізація кадрово-зарплатних процесів може спростити процедури розрахунків і зменшити ризик помилок.
Роботодавцям варто інвестувати в сучасні кадрово-зарплатні системи, які автоматизують нарахування внесків ZUS і мінімізують ризик помилок. Такі рішення можуть також полегшити звітування до ZUS і ведення необхідної документації
| Вид внеску | Роботодавець | Працівник | Загальна ставка | Правова основа |
|---|---|---|---|---|
| Пенсійний | 9,76% | 9,76% | 19,52% | Закон про систему соціального страхування |
| Рентний | 6,50% | 1,50% | 8,00% | Закон про систему соціального страхування |
| На випадок хвороби | - | 2,45% | 2,45% | Закон про систему соціального страхування |
| Від нещасних випадків | 1,67% (до 9 застрахованих) | - | 1,67% | Закон про страхування від нещасних випадків і розпорядження про диференціацію ставки |
| Медичний | - | 9,00% | 9,00% | Закон про медичні послуги |
| Фонд праці і Фонд солідарності | 2,45% (1,00% + 1,45%) | - | 2,45% | Закон про ринок праці, Закон про Фонд солідарності, закон про бюджет на 2026 рік |
