Договір доручення (umowa zlecenia) з пенсіонером – дедалі популярніша форма співпраці між роботодавцями та особами, які мають встановлене право на пенсію за віком. Багато підприємців цікавляться деталями нарахування внесків за таким договором, особливо з огляду на правила, що діють у 2026 році. Ключові питання стосуються не лише основних внесків на соціальне страхування, а й специфічних аспектів, пов’язаних із Фондом праці (Fundusz Pracy) та Фондом гарантованих виплат працівникам (FGŚP).
Залучення пенсіонера за договором доручення пов’язане з певними внесковими обов’язками, які відрізняються від звичайного найму працівника. Роботодавці мають добре знати правила нарахування внесків, щоб уникнути помилок у розрахунках із ZUS (Управління соціального страхування). Особливо важливо розуміти, які внески є обов’язковими, а які – добровільними.
Характеристика договору доручення з пенсіонером
Договір доручення, який також називають договором належного старання, є однією з основних форм цивільно-правової зайнятості в Польщі. Для пенсіонерів ця форма співпраці має особливе значення завдяки гнучкості та можливості продовжувати професійну діяльність після виходу на пенсію. Виконавець зобов’язується вчинити певну юридичну дію на користь замовника, зберігаючи при цьому більшу самостійність, ніж за трудовим договором.
Договір доручення можна укласти як у письмовій, так і в усній формі, і обидві форми однаково юридично обов’язкові. Цивільний кодекс не встановлює детальних формальних вимог до таких договорів, залишаючи сторонам свободу у визначенні умов співпраці
Проте форму договору варто обирати виважено. Письмова форма дає більшу правову певність і полегшує можливе стягнення вимог у суді. У господарській практиці договори доручення з пенсіонерами зазвичай укладають письмово, що дає змогу точно визначити умови співпраці та уникнути подальших спорів.
Мінімальна погодинна ставка за договорами доручення у 2026 році становить 31,40 zł, а з 1 січня 2027 року – 32,30 zł, що є важливим орієнтиром при встановленні винагороди. Роботодавці мають враховувати цю суму, плануючи витрати на залучення пенсіонера за договором доручення.
Елементи договору доручення з пенсіонером
Правильно складений договір доручення з пенсіонером має містити всі ключові елементи, що забезпечують ясність умов співпраці. Перший обов’язковий елемент – точне зазначення сторін договору з повними даними замовника та виконавця. Якщо замовник є підприємцем, слід вказати назву фірми, адресу місцезнаходження та ідентифікаційний номер, а для виконавця-пенсіонера достатньо персональних даних і адреси проживання.
Детальний опис предмета доручення – ще один ключовий елемент договору. Слід точно визначити вид дій, обсяг обов’язків і спосіб їх виконання. Що детальніший опис, то менший ризик подальших непорозумінь між сторонами.
Договір доручення повинен містити чітко визначені дати початку та завершення співпраці. Для безстрокових договорів слід вказати дату початку та умови розірвання договору кожною зі сторін
Розмір винагороди має бути однозначно визначений у договорі разом зі способом її виплати. Винагороду можна встановити як місячну, тижневу суму або за виконання конкретного завдання. Варто також передбачити додаткові домовленості, наприклад можливість доручити виконання третім особам, строк попередження про розірвання чи особливі умови виконання завдань.
Необхідні також підписи обох сторін, які підтверджують прийняття всіх умов співпраці. Якщо замовник є юридичною особою, договір підписує особа, уповноважена представляти компанію.
Обов’язкове соціальне страхування пенсіонера
Згідно із Законом про систему соціального страхування, пенсіонер, який працює за договором доручення і водночас не перебуває у трудових відносинах, обов’язково підлягає певним видам страхування – закон не передбачає для пенсіонерів звільнення від пенсійних і рентних внесків (стаття 9 частина 4a). Якщо пенсіонер має водночас трудовий договір з іншим роботодавцем, застосовуються правила збігу підстав страхування (стаття 9 частини 1 і 1a). Основним є пенсійне страхування, внесок на яке у розмірі 9,76 відсотка сплачують і виконавець, і замовник. Отже, загальний пенсійний внесок становить 19,52 відсотка бази для нарахування внесків.
Рентне страхування (на випадок непрацездатності) – ще один обов’язковий елемент внесків за договором доручення з пенсіонером. Виконавець сплачує внесок у розмірі 1,5 відсотка, тоді як замовник несе значно більший внесок – 6,5 відсотка бази. Такий розподіл рентного внеску (разом 8 відсотків) прямо випливає із закону (стаття 16 частина 1b Закону про систему соціального страхування).
Страхування від нещасних випадків повністю фінансує замовник, сплачуючи стандартний внесок у розмірі 1,67 відсотка. Ця ставка стосується платників, які реєструють для страхування від нещасних випадків не більше 9 застрахованих осіб (50% найвищої ставки для груп діяльності – стаття 28 частина 1 Закону про страхування від нещасних випадків; діє також у внесковому році з 1 квітня 2026 року)
Медичне страхування також є обов’язковим для пенсіонера, який працює за договором доручення. Внесок на медичне страхування становить 9 відсотків бази і повністю фінансується виконавцем. Базою для цього внеску є сума, що залишається після вирахування внесків на соціальне страхування з винагороди брутто.
Винятком є хворобове страхування, яке для пенсіонерів за договором доручення є добровільним. Виконавець може подати заяву про охоплення цим страхуванням, але це не обов’язково. Рішення про приєднання до хворобового страхування варто ретельно обдумати, адже воно пов’язане з додатковими витратами, але дає право на допомогу з тимчасової непрацездатності (zasiłek chorobowy).
Внески до Фонду праці та FGŚP
Особливі правила стосуються внесків до Фонду праці та Фонду гарантованих виплат працівникам для пенсіонерів за договором доручення. Стандартно замовник зобов’язаний сплачувати внески до Фонду праці (FP) і Фонду солідарності (FS) загальним розміром 2,45 відсотка (у 2026 році 1,00% до FP і 1,45% до FS) – але лише тоді, коли база для нарахування внесків у перерахунку на місяць становить щонайменше мінімальну заробітну плату (4 806 zł у 2026 році, 4 950 zł з 1 січня 2027 року), – а також внесок до FGŚP у розмірі 0,10 відсотка бази.
Однак для пенсіонерів діє важливе звільнення від цих внесків. Внески до Фонду праці, Фонду солідарності та FGŚP не сплачуються, якщо виконавець досяг 55 років (жінка) або 60 років (чоловік). Це звільнення випливає зі статті 261 Закону про ринок праці та служби зайнятості (застосовується відповідно до FS) і статті 9b частини 2 Закону про захист вимог працівників у разі неплатоспроможності роботодавця.
Звільнення від внесків до FP, FS і FGŚP залежить виключно від віку виконавця. Не має значення, чи особа фактично отримує пенсію, чи лише має встановлене право на неї. Достатньо досягти відповідного віку
Це правило впливає на загальні витрати на залучення пенсіонера за договором доручення. Відсутність обов’язку сплачувати внески до FP, FS і FGŚP може заохочувати роботодавців наймати старших людей. За винагороди щонайменше на рівні мінімальної загальна економія становить 2,55 відсотка бази; за нижчої винагороди – лише 0,10 відсотка (FGŚP), адже внесків до FP і FS і так не було б.
Проте роботодавці мають пам’ятати про правильну кваліфікацію виконавця за віком. Помилкове нарахування внесків до FP, FS і FGŚP може потребувати коригування розрахунків із ZUS і спричинити можливі фінансові санкції.
Практичний приклад нарахування внесків
Щоб краще зрозуміти правила нарахування внесків за договором доручення з пенсіонером, варто розглянути конкретний приклад. Візьмемо 65-річного пенсіонера, який працює за договором доручення з місячною винагородою 3 500 zł брутто. Виконавець не обрав добровільного хворобового страхування.
Внески, які фінансує виконавець, – це пенсійний внесок у розмірі 341,60 zł і рентний внесок у розмірі 52,50 zł. Базою для внеску на медичне страхування є сума після вирахування соціальних внесків, тобто 3 105,90 zł, з якої нараховується внесок на медичне страхування у розмірі 279,53 zł. Загальна сума внесків, які сплачує виконавець, становить 673,63 zł.
- Розрахуйте пенсійний внесок виконавця
- Визначте рентний внесок виконавця
- Визначте базу для внеску на медичне страхування
- Розрахуйте внесок на медичне страхування
- Підсумуйте всі внески, які сплачує виконавець
З боку замовника внески охоплюють пенсійне страхування у розмірі 341,60 zł, рентне – 227,50 zł і страхування від нещасних випадків – 58,45 zł. Загальна сума внесків, які фінансує роботодавець, становить 627,55 zł.
Оскільки виконавець досяг 60 років, замовник не зобов’язаний сплачувати внесок до Фонду гарантованих виплат працівникам – це економія 3,50 zł на місяць. Внесків до Фонду праці та Фонду солідарності тут і так не було б, адже база 3 500 zł нижча за мінімальну заробітну плату (4 806 zł у 2026 році)
| Вид внеску | Виконавець | Замовник | Разом |
|---|---|---|---|
| Пенсійний | 341,60 zł | 341,60 zł | 683,20 zł |
| Рентний | 52,50 zł | 227,50 zł | 280,00 zł |
| Від нещасних випадків | - | 58,45 zł | 58,45 zł |
| Медичний | 279,53 zł | - | 279,53 zł |
| Разом | 673,63 zł | 627,55 zł | 1 301,18 zł |
Реєстрація пенсіонера до страхування в ZUS
Роботодавець, який залучає пенсіонера за договором доручення, зобов’язаний зареєструвати його до соціального та медичного страхування в ZUS. Реєстрацію подають на формулярі ZUS ZUA (реєстрація до страхування) з відповідним кодом підстави страхування 04 11 1X, де передостання цифра (1) означає встановлене право на пенсію за віком, а остання залежить від того, чи подав виконавець рішення про ступінь інвалідності. Реєстрації ZUS ZUA та розрахунки внесків виконавців ми готуємо в межах кадрового та зарплатного обслуговування.
Датою охоплення страхуванням слід вказати перший день дії договору доручення. Якщо договір починається посеред місяця, саме цей день є початком періоду страхування. Правильне визначення дати має ключове значення для нарахування внесків і можливих виплат.
Реєстрацію виконавця до страхування потрібно передати до ZUS протягом 7 днів від дати виникнення страхового обов’язку. Порушення цього строку може призвести до фінансових санкцій для замовника
Якщо пенсіонер починає роботу за договором доручення 11 жовтня 2026 року, замовник має вказати цей день як дату виникнення страхування. Код підстави страхування – 04 11 10, за умови що виконавець не подав рішення про інвалідність. Формуляр ZUS ZUA потрібно надіслати до ZUS не пізніше 18 жовтня 2026 року.
Роботодавці часто помиляються, визначаючи правильний код підстави страхування. Код залежить від ситуації виконавця, зокрема від наявності інших підстав страхування чи отримання виплат. У разі сумнівів варто проконсультуватися з податковим радником або безпосередньо із ZUS.
Щомісячний розрахунок внесків ZUS
Після реєстрації пенсіонера до страхування замовник зобов’язаний щомісяця розраховувати внески ZUS. Розрахункові декларації потрібно подавати у встановлені строки – до 15-го числа наступного місяця платники, що мають статус юридичної особи (наприклад, sp. z o.o. (товариство з обмеженою відповідальністю, аналог ТОВ)), до 20-го числа інші платники (наприклад, підприємці, які ведуть JDG (одноосібна господарська діяльність, аналог ФОП)), а до 5-го числа – бюджетні установи (стаття 47 частина 1 Закону про систему соціального страхування). Затримки з поданням декларацій можуть призвести до нарахування пені та додаткових зборів.
Базою для нарахування внесків є винагорода брутто, виплачена виконавцю в певному місяці. Якщо винагорода виплачується нерегулярно або в різних сумах, внески слід нараховувати з фактично виплачених сум. Розкласти внески на кілька місяців неможливо, навіть якщо винагорода стосується довшого періоду.
- Подання розрахункових декларацій у законодавчі строки
- Нарахування внесків із фактично виплаченої винагороди
- Урахування всіх обов’язкових видів страхування
- Правильне визначення бази для нарахування внесків
- Своєчасна сплата внесків на відповідні рахунки ZUS
Особливу увагу слід приділити правильному нарахуванню внеску на медичне страхування. Його базою є сума винагороди, зменшена на внески на соціальне страхування, які сплачує виконавець. Помилки в цій сфері трапляються часто і можуть призвести до неправильних розрахунків.
Якщо договір доручення розірвано посеред місяця, внески не перераховують пропорційно до строку дії договору – їх нараховують із доходу, фактично виплаченого виконавцю. Якщо винагороду виплачено за весь період виконання договору, внески нараховують із повної суми
Документація та облік зайнятості
Роботодавець, який залучає пенсіонера за договором доручення, повинен вести відповідну документацію. Основним документом є, звісно, сам договір доручення, який слід зберігати протягом усього строку його дії та протягом строку, передбаченого законом. Крім того, необхідно вести облік виплаченої винагороди та нарахованих внесків.
Документація має містити також копії документів, що підтверджують особу виконавця та його право на пенсію. Хоча право на пенсію не завжди має бути підтверджене документами, під час перевірки ZUS може вимагати відповідні довідки.
Облік робочого часу в розумінні Трудового кодексу (Kodeks pracy) для договорів доручення не обов’язковий, але сторони мають визначити спосіб підтвердження кількості годин виконання доручення (стаття 8b Закону про мінімальну заробітну плату). Виконавець має більшу свободу в організації свого часу, ніж штатний працівник, і це одна з головних відмінностей між цими формами зайнятості.
Консалтингова фірма залучила за договором доручення 67-річного пенсіонера як бізнес-консультанта з винагородою 4 000 zł на місяць. Завдяки звільненню від внеску до FGŚP роботодавець щомісяця економить 4 zł (внесків до FP і FS і так не було б, адже 4 000 zł – це менше за мінімальну заробітну плату). Пенсіонер обрав добровільне хворобове страхування, що збільшує його внески ще на 98 zł на місяць.
Права та обов’язки сторін договору
Виконавець-пенсіонер має право на своєчасну виплату винагороди та на повагу до своєї самостійності у виконанні доручених завдань. Замовник не може втручатися у спосіб виконання доручення, якщо виконавець діє відповідно до договору та закону. Така самостійність – одна з головних переваг договору доручення з погляду пенсіонера.
Обов’язки виконавця охоплюють виконання доручення з належною старанністю та відповідно до вказівок, передбачених договором. Пенсіонер також зобов’язаний інформувати замовника про суттєві обставини, що можуть вплинути на виконання доручення. Якщо виконати доручення неможливо, він має негайно повідомити про це замовника.
Замовник має право контролювати виконання доручення та вимагати пояснень щодо способу його виконання. Він також може розірвати договір у разі неналежного виконання доручення пенсіонером. Проте розірвання має бути обґрунтованим і відповідати умовам договору.
Договір доручення може бути розірваний кожною зі сторін у будь-який час, якщо договір не передбачає іншого. Розірвання має відбуватися з дотриманням можливого строку попередження, визначеного в договорі. Однак права розірвати доручення з поважних причин не можна виключити договором (стаття 746 § 3 Цивільного кодексу)
Відмінності у внесках порівняно з трудовим договором
Внески за договором доручення з пенсіонером у кількох аспектах відрізняються від внесків за звичайним трудовим договором. Звільнення від внесків до Фонду праці, Фонду солідарності та FGŚP після досягнення 55 років (жінки) або 60 років (чоловіки) так само діє і для трудового договору, тож це не є відмінністю між цими формами зайнятості. Воно також не повинно саме по собі визначати вибір форми зайнятості.
Важливою відмінністю є натомість добровільний характер хворобового страхування для виконавців. За трудовим договором хворобове страхування є обов’язковим, що дає працівникові право на допомогу з тимчасової непрацездатності на умовах закону про допомоги. Пенсіонер за договором доручення має сам вирішити, чи хоче бути охопленим цим страхуванням.
База для нарахування внесків також може відрізнятися. За трудовим договором базою є всі складники винагороди, тоді як за договором доручення – винагорода, визначена в договорі. Це може впливати на розмір внесків, особливо коли винагорода містить різні надбавки.
- Однакове звільнення від внесків до FP, FS і FGŚP (55/60 років) за обома договорами
- Добровільний характер хворобового страхування
- Відмінності в базі для нарахування внесків
- Інші правила розірвання договорів
- Інший правовий захист виконавця
Перевірки ZUS і наслідки помилок
ZUS регулярно перевіряє правильність нарахування внесків за різними формами зайнятості, зокрема за договорами доручення з пенсіонерами. Перевірки можуть стосуватися як правильності реєстрації до страхування, так і точності нарахування внесків. Роботодавці мають бути готові до можливої перевірки та мати повну документацію.
Найпоширеніші помилки, які виявляють під час перевірок, – неправильний код підстави страхування, помилкове нарахування внесків і затримки з поданням декларацій. Інспектори також перевіряють правильність застосування звільнень від внесків до FP, FS і FGŚP для пенсіонерів.
Наслідки виявлених помилок можуть бути відчутними. ZUS може визначити заборгованість із внесків разом із пенею за прострочення та накласти додатковий збір у розмірі до 100% несплачених внесків (стаття 24 частина 1a Закону про систему соціального страхування). У разі суттєвих порушень справу можуть передати до правоохоронних органів. Тому так важливо дотримуватися всіх правил нарахування внесків.
Вимоги щодо внесків погашаються давністю через 5 років від дня, коли вони стали належними до сплати (стаття 24 частина 4 Закону про систему соціального страхування). Однак перебіг строку давності може бути зупинений (наприклад, на час угоди про розстрочення чи примусового стягнення) або перерваний (наприклад, оголошенням банкрутства) – стаття 24 частини 5a–6
Планування витрат на залучення пенсіонера
Роботодавці, які планують залучити пенсіонера за договором доручення, мають ретельно проаналізувати всі пов’язані витрати. Крім винагороди брутто, потрібно врахувати внески ZUS, які сплачує роботодавець. Для пенсіонерів (жінок від 55 років, чоловіків від 60 років) ці витрати нижчі, оскільки немає внесків до FP, FS і FGŚP. Для виконавця важливо також, чи зараховується договір доручення до пенсії.
Загальні витрати на залучення пенсіонера за договором доручення охоплюють винагороду брутто та внески роботодавця на пенсійне, рентне страхування і страхування від нещасних випадків. За винагороди 3 500 zł брутто додаткові витрати роботодавця становлять 627,55 zł, що дає загальну вартість 4 127,55 zł.
Порівняно з витратами за трудовим договором, ставки внесків, які фінансує замовник, такі самі, як за трудовим договором, а звільнення від внесків до FP, FS і FGŚP після 55/60 років діє за обома договорами. Договір доручення з пенсіонером може бути фінансово вигіднішим головно тому, що до нього не застосовується Трудовий кодекс (наприклад, немає щорічної відпустки чи лікарняних, які оплачує роботодавець), а виконавець може відмовитися від хворобового страхування.
| Елемент витрат | Сума | Відсоток винагороди |
|---|---|---|
| Винагорода брутто | 3 500,00 zł | 100% |
| Внески роботодавця | 627,55 zł | 17,93% |
| Загальні витрати | 4 127,55 zł | 117,93% |
