Вибір форми оподаткування — одне з найважливіших рішень, які має ухвалити підприємець, що починає господарську діяльність. Від нього залежить не лише розмір податкового навантаження, а й адміністративні обов’язки та можливість скористатися податковими пільгами. У 2026 році підприємці в Польщі можуть обирати з кількох форм оподаткування, кожна з яких має різні ставки, правила нарахування податку та вимоги до ведення документації.
Під час реєстрації діяльності на бланку CEIDG-1 (заява до CEIDG — Центрального реєстру та інформації про господарську діяльність) потрібно вказати обрану форму оподаткування. Підприємці, які вже ведуть діяльність, можуть змінити форму оподаткування на новий податковий рік, подавши заяву начальнику податкової (urząd skarbowy) або оновивши запис у CEIDG (стаття 9a частина 2c Закону про PIT, стаття 9 частина 1c Закону про єдиний податок). Перед ухваленням рішення варто ретельно проаналізувати очікувані доходи, витрати та характер діяльності.
Лінійний податок або ryczałt потрібно обрати до 20-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому платник отримав перший дохід від господарської діяльності в податковому році (або до кінця року, якщо перший дохід припадає на грудень), — стаття 9a частина 2 Закону про PIT і стаття 9 частина 1 Закону про єдиний податок. У разі переходу з картки оподаткування (karta podatkowa) строк — до 20 січня податкового року (стаття 29 частина 1 Закону про єдиний податок)
Доступні форми оподаткування господарської діяльності у 2026 році
Польське податкове законодавство передбачає чотири основні форми оподаткування господарської діяльності фізичних осіб. Кожна з них має свої правила нарахування податку, різні ставки та особливі вимоги до ведення бухгалтерської документації.
Основною і найчастіше обираною формою є податкова шкала (12% і 32%), яку також називають загальними правилами (zasady ogólne). Вона стосується не лише доходів від господарської діяльності, а й доходів за трудовими та цивільно-правовими договорами, а також виплат від ZUS (Управління соціального страхування), як-от допомоги, пенсії по інвалідності чи пенсії за віком.
Другим популярним варіантом є лінійний податок 19% (podatek liniowy) — приваблива альтернатива для підприємців із вищими доходами. Він має фіксовану ставку незалежно від розміру доходу, тому особливо вигідний для заможніших підприємців.
Лінійний податок має фіксовану ставку 19% незалежно від розміру доходу. Підприємці, які обрали цю форму, можуть також відняти від доходу (або включити до витрат) сплачений внесок на медичне страхування в межах ліміту, який у 2026 році становить 14 100 zł
Підприємці можуть також скористатися спрощеними формами оподаткування: карткою оподаткування (karta podatkowa) і ryczałt (єдиний податок із зареєстрованого доходу). Ці форми мають спрощені правила розрахунків і менше адміністративних обов’язків.
Обираючи форму оподаткування, варто враховувати не лише фінансові аспекти, а й вид діяльності. Деякі форми доступні лише для певних видів діяльності або для підприємців, які не перевищують визначених лімітів доходу.
Податкова шкала — загальні правила оподаткування
Податкова шкала — найуніверсальніша форма оподаткування, доступна всім підприємцям незалежно від виду діяльності. Дохід оподатковується за двоступеневою прогресивною шкалою: ставка податку зростає разом із доходом.
Базою оподаткування за шкалою є дохід — різниця між виручкою від господарської діяльності та витратами, що враховуються в оподаткуванні (KUP). Це дає змогу зменшити базу оподаткування на всі витрати, пов’язані з веденням діяльності, якщо вони економічно обґрунтовані та документально підтверджені.
Згідно з таблицею, чинною з 2022 року (стаття 27 частина 1 Закону про PIT, без змін у 2026 році), податкова шкала така: для доходу до 120 000 zł ставка становить 12% мінус сума, що зменшує податок, у розмірі 3 600 zł. Для доходу понад 120 000 zł податок становить 10 800 zł плюс 32% від перевищення понад 120 000 zł.
Неоподатковувана сума за податковою шкалою становить 30 000 zł на рік. Це означає, що підприємці з доходом у межах цієї суми не сплачують податку на дохід, що є суттєвою пільгою для тих, хто тільки починає діяльність
Як обрати податкову шкалу
Податкову шкалу можна обрати вже під час реєстрації діяльності на бланку CEIDG-1. Це найзручніший момент, бо пізніше не потрібні додаткові формальності.
Підприємці, які досі застосовували інші форми оподаткування, наприклад лінійний податок чи ryczałt, можуть перейти на загальні правила. Повідомлення про відмову від лінійного податку або ryczałt потрібно подати до 20-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому підприємець отримав перший дохід у новому податковому році (стаття 9a частина 2b Закону про PIT, стаття 9 частина 1b Закону про єдиний податок).
У разі переходу з картки оподаткування строк коротший — до 20 січня податкового року (стаття 29 частина 1 Закону про єдиний податок). Повідомлення подають письмово начальнику податкової або через CEIDG (заява CEIDG-1).
Підприємці, які оподатковуються за податковою шкалою і не хочуть змінювати форму оподаткування, не мусять повідомляти про це начальника податкової. Неподання заяви щодо форми оподаткування означає, що ви продовжуєте застосовувати чинну форму
Періодичні та річні розрахунки за податковою шкалою
Підприємці, які оподатковуються за шкалою, зобов’язані сплачувати авансові платежі з податку на дохід щомісяця або щокварталу. Можливість вибору залежить від розміру доходу та статусу підприємця.
Квартальні розрахунки доступні лише малим платникам податку, тобто підприємцям, у яких виручка від продажу (разом із VAT) у попередньому податковому році не перевищила 2 000 000 євро (стаття 5a пункт 20 Закону про PIT). У перерахунку на польські злоті у 2026 році цей ліміт становить 8 517 000 zł, а з 1 січня 2027 року — 8 754 000 zł. Квартальними розрахунками можуть також користуватися підприємці, які починають діяльність.
Авансові платежі потрібно розрахувати й сплатити на індивідуальний податковий мікрорахунок відповідної податкової до 20-го числа місяця, що настає за розрахунковим періодом. Якщо ця дата припадає на вихідний день, платіж потрібно здійснити в найближчий робочий день.
- Розрахуйте дохід за розрахунковий період
- Застосуйте відповідну ставку податку за шкалою
- Відніміть суму, що зменшує податок
- Урахуйте авансові платежі, сплачені в попередніх періодах
- Сплатіть різницю на податковий мікрорахунок
Після завершення податкового року підприємці, які оподатковуються за шкалою, подають до податкової річну декларацію PIT-36 (річна декларація з податку на доходи фізичних осіб). Строк подання — до 30 квітня року, що настає за податковим роком.
Переваги та недоліки податкової шкали
Податкова шкала має багато переваг, але й певні обмеження, які варто врахувати під час вибору форми оподаткування.
| Переваги податкової шкали | Недоліки податкової шкали |
|---|---|
| Право на податкові пільги | Прогресивна ставка податку |
| Спільна декларація з подружжям | Обов’язок вести KPiR |
| Декларація як одинокий батько чи мати | Більше формальностей |
| Сума, що зменшує податок (3 600 zł) | Немає відрахування медичного внеску |
Головні переваги податкової шкали — право на податкові пільги, які можуть суттєво зменшити податкове навантаження. Підприємці можуть також подавати спільну декларацію з подружжям і декларацію як одинокий батько чи мати, що в багатьох випадках знижує податок.
Неоподатковувана сума 30 000 zł і можливість врахувати витрати, що враховуються в оподаткуванні, — суттєві переваги для підприємців-початківців і тих, хто має нижчі доходи
Головний недолік податкової шкали — прогресивність ставок: після перевищення доходу 120 000 zł підприємець сплачує податок за ставкою 32%. Крім того, потрібно вести KPiR (книгу доходів і витрат) і виконувати більше формальностей, пов’язаних із документацією. Ведення KPiR можна передати нашій бухгалтерській фірмі у Варшаві.
Лінійний податок — фіксована ставка 19%
Лінійний податок — приваблива альтернатива для підприємців із вищими доходами від господарської діяльності. Він має фіксовану ставку 19% незалежно від розміру доходу, тому особливо вигідний для заможніших підприємців.
Як і за податковою шкалою, базою оподаткування лінійним податком є дохід — різниця між виручкою від діяльності та витратами, що враховуються в оподаткуванні. Отже, базу оподаткування можна зменшити на всі економічно обґрунтовані та документально підтверджені витрати на ведення діяльності.
Важлива перевага лінійного податку — можливість відняти внесок на медичне страхування від доходу (або включити його до витрат) у межах ліміту 14 100 zł у 2026 році (стаття 30c частина 2 пункт 2 Закону про PIT). Підприємцям на податковій шкалі ця можливість не надається, тож це додаткова фінансова перевага.
Лінійний податок не поєднується з доходами з інших джерел, що оподатковуються за шкалою. Це означає, що доходи від діяльності не підвищують ставку податку на інші доходи, як-от заробітну плату чи виплати
Вибір лінійного податку
Лінійний податок можна обрати під час реєстрації діяльності на бланку CEIDG-1. Це найзручніший момент, бо пізніше не потрібні додаткові процедури.
Підприємці, які досі застосовували інші форми оподаткування, можуть перейти на лінійний податок. Про зміну потрібно повідомити до 20-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому отримано перший дохід у податковому році (стаття 9a частина 2 Закону про PIT). У разі переходу з картки оподаткування строк — до 20 січня.
Заяву подають письмово начальнику податкової або через CEIDG (заява CEIDG-1). Підприємці, які не хочуть змінювати форму оподаткування, не мусять повідомляти начальника податкової.
Розрахунки за лінійним податком
Підприємці на лінійному податку сплачують авансові платежі щомісяця або щокварталу. Квартальні розрахунки доступні малим платникам податку, у яких виручка від продажу (разом із VAT) у попередньому податковому році не перевищила 2 000 000 євро (у 2026 році 8 517 000 zł, з 1 січня 2027 року 8 754 000 zł), а також підприємцям, які починають діяльність.
Авансові платежі потрібно розрахувати й сплатити на індивідуальний податковий мікрорахунок відповідної податкової до 20-го числа місяця, що настає за розрахунковим періодом. Якщо це вихідний день, платіж здійснюють у найближчий робочий день.
Після завершення податкового року підприємці на лінійному податку подають до податкової річну декларацію PIT-36L. Декларацію потрібно подати до 30 квітня наступного року.
Підприємці на лінійному податку не подають щомісячних чи щоквартальних податкових декларацій. Достатньо вчасно розрахувати й сплатити авансовий платіж і подати річну декларацію
Переваги та обмеження лінійного податку
Лінійний податок має багато переваг, але й певні обмеження, які варто врахувати під час вибору цієї форми оподаткування.
Головні переваги лінійного податку:
- Фіксована ставка податку незалежно від доходу
- Відсутність впливу на ставку податку з інших доходів
- Простіший розрахунок податку
- Можливість відрахувати медичний внесок
- Можливість зменшити дохід на витрати, що враховуються в оподаткуванні
Головні обмеження лінійного податку:
- Немає права на більшість податкових пільг
- Немає можливості спільної декларації з подружжям
- Немає права на декларацію як одинокий батько чи мати
- Немає неоподатковуваної суми
Підприємець, який надає консалтингові послуги, отримав у 2026 році дохід 200 000 zł. За податковою шкалою він сплатив би податок 36 400 zł, а за лінійним податком — 38 000 zł. Проте до цього додається внесок на медичне страхування: за шкалою 9% доходу (18 000 zł), а за лінійним податком 4,9% доходу (9 800 zł), який за лінійного податку можна ще й відняти від доходу в межах ліміту 14 100 zł, — загалом у цьому прикладі вигіднішим виявляється лінійний податок (спрощений приклад, без соціальних внесків).
Ryczałt — єдиний податок із зареєстрованого доходу
Ryczałt (єдиний податок із зареєстрованого доходу) — особлива форма оподаткування, за якої підприємець не може зменшити дохід на понесені витрати. Компенсацією є відносно низькі ставки, від 2% до 17% залежно від виду діяльності.
Ставки ryczałt різняться залежно від характеру діяльності й становлять: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% і 17% (стаття 12 частина 1 Закону про єдиний податок). Найнижчі ставки (2% і 3%) стосуються, зокрема, продажу перероблених продуктів власного вирощування чи тваринництва, а також торгівлі й громадського харчування (без алкоголю понад 1,5%), 5,5% — виробничої діяльності та будівельних робіт, а найвищі ставки застосовують до вільних професій (17%) і частини інтелектуальних послуг, наприклад консультаційних, юридичних чи рекламних (15%), а також медичних, архітектурних та інженерних послуг (14%).
Ryczałt доступний лише підприємцям, чий дохід у році, що передує податковому, не перевищив еквівалента 2 000 000 євро (стаття 6 частина 4 пункт 1), що у 2026 році становить 8 517 200 zł (курс євро на 1 жовтня 2025 року, стаття 4 частина 2), а з 1 січня 2027 року — 8 754 000 zł
Умови застосування ryczałt
Ryczałt можуть застосовувати фізичні особи, які отримують доходи від несільськогосподарської господарської діяльності, зокрема цивільні товариства фізичних осіб (spółka cywilna) і повні товариства фізичних осіб (spółka jawna). Умова — дохід у році, що передує податковому, не перевищив 2 000 000 євро.
Ця форма оподаткування доступна також особам, які починають діяльність у цьому податковому році й не користуються карткою оподаткування, незалежно від розміру доходу. Це суттєво спрощує старт для підприємців-початківців.
Закон про єдиний податок містить перелік видів діяльності, доходи від яких за жодних умов не можна оподатковувати ryczałt. Ці винятки стосуються, зокрема, ведення аптек, купівлі й продажу валютних цінностей, торгівлі запчастинами та аксесуарами до транспортних засобів і виробництва підакцизних товарів (стаття 8 частина 1), а право на ryczałt втрачає також, зокрема, платник, який надає колишньому чи теперішньому роботодавцю послуги, що відповідають його роботі за трудовим договором (стаття 8 частина 2).
Як обрати ryczałt
Ryczałt можна обрати під час реєстрації діяльності на бланку CEIDG-1. Підприємці, які досі застосовували інші форми оподаткування, можуть перейти на ryczałt, подавши заяву начальнику податкової або через CEIDG (заява CEIDG-1) — стаття 9 частини 1 і 1c.
Про перехід на ryczałt потрібно повідомити до 20-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому платник отримав перший дохід у податковому році. У разі переходу з картки оподаткування строк — до 20 січня.
Підприємці на ryczałt, які хочуть застосовувати цю форму й у наступному податковому році, не мусять повідомляти податкову. Відсутність повідомлення про зміну означає продовження ryczałt
Розрахунки за ryczałt
Підприємці на ryczałt сплачують податок щомісяця або щокварталу. За щомісячного розрахунку платіж потрібно розрахувати й сплатити на рахунок податкової до 20-го числа за попередній місяць.
Квартальні розрахунки доступні лише підприємцям, які починають діяльність, і тим, у кого дохід від самостійної діяльності або дохід товариства в році, що передує податковому, не перевищив еквівалента 200 000 євро (стаття 21 частина 1b). У 2026 році цей ліміт становить 851 720 zł, а з 1 січня 2027 року — 875 400 zł. Квартальний платіж потрібно сплатити до 20-го числа місяця, що настає за кварталом.
Після завершення податкового року підприємці на ryczałt подають до податкової річну декларацію PIT-28. Декларацію потрібно подати в період з 15 лютого до 30 квітня наступного року.
Обов’язки з обліку за ryczałt
Платники ryczałt мають простіші обов’язки з обліку, ніж підприємці на інших формах оподаткування. Основний обов’язок — вести реєстр доходів (ewidencja przychodów).
Крім того, підприємці мають:
- Мати та зберігати документи про купівлю товарів і послуг
- Вести перелік основних засобів і нематеріальних активів
- Складати перелік складників майна в разі ліквідації діяльності та перетворення на одноосібне товариство з капіталом (стаття 21 частини 6–7)
- Документувати всі доходи від діяльності
Підприємці на ryczałt не ведуть KPiR, що значно спрощує адміністративні обов’язки. Достатньо вести реєстр доходів і зберігати відповідні документи
Картка оподаткування — фіксована форма оподаткування
Картка оподаткування (karta podatkowa) — найбільш спрощена форма оподаткування господарської діяльності з фіксованою сумою податку, яка не залежить від доходу. Розмір податку за карткою жодним чином не відображає фактичних доходів підприємця, тому вона особливо приваблива для тих, хто має вищі доходи від діяльності, охопленої карткою.
Ставка картки оподаткування залежить від кількох чинників: виду послуг, кількості працівників, розміру населеного пункту, де ведеться діяльність, і масштабу діяльності. Ці критерії дають змогу диференціювати податкове навантаження залежно від характеру й масштабу діяльності.
Картка оподаткування доступна лише платникам, які ведуть діяльність, визначену в статті 23 частині 1 Закону про єдиний податок. Тобто не кожен підприємець може скористатися цією формою оподаткування.
У межах реформи «Польський лад» (Polski Ład) з 2022 року картку оподаткування скасовано для платників, які починають діяльність, і для тих, хто хоче змінити форму оподаткування. Залишитися на картці можуть лише підприємці, які сплачували її 31 грудня 2021 року й відтоді не відмовилися від неї та не втратили права на неї (стаття 25 частина 1 пункт 1 Закону про єдиний податок)
Порядок застосування картки оподаткування
Підприємці, які користувалися карткою оподаткування й до 20 січня не обрали іншої форми, автоматично залишаються на ній у наступному податковому році. Відсутність повідомлення про зміну вважається бажанням і далі застосовувати картку.
Перейти на картку оподаткування з іншої форми (заява на бланку PIT-16) з 2022 року вже неможливо — картку може застосовувати лише платник, який безперервно продовжує її з 31 грудня 2021 року (стаття 25 частина 1 пункт 1).
Підприємці мають право відмовитися від картки оподаткування протягом 14 днів з дня отримання рішення, яким встановлено розмір податку на дохід (стаття 32 частина 1). З першого дня наступного місяця вони сплачують ryczałt або податок за загальними правилами (стаття 32 частина 2); поза цим порядком про відмову від картки повідомляють до 20 січня наступного податкового року.
Обов’язки за картки оподаткування
Підприємці на картці оподаткування мають значно простіші адміністративні обов’язки, ніж за інших форм. Вони не зобов’язані вести KPiR, що є суттєвим спрощенням.
Основні обов’язки підприємців на картці оподаткування:
- Видавати рахунки та рахунки-фактури на вимогу клієнтів
- Вести облік працівників у разі їх найму
- Розраховувати авансові платежі з податку та внески ZUS із заробітної плати працівників
- Сплачувати податок за карткою, зменшений на 19% сплаченого медичного внеску, до 7-го числа наступного місяця (стаття 31 частини 1 і 3)
- Подавати річну декларацію PIT-16A про медичний внесок до кінця лютого наступного року (стаття 31 частина 2)
Податок за карткою за грудень потрібно сплатити до 28 грудня цього ж року — це виняток зі стандартного строку сплати до 7-го числа наступного місяця
Підприємці на картці оподаткування також мають повідомляти податкову про всі зміни, як-от зміну кількості працівників, і складати перелік складників майна в разі ліквідації діяльності.
Переваги та обмеження картки оподаткування
Картка оподаткування має певні переваги, але й суттєві обмеження, які варто врахувати, оцінюючи цю форму.
| Переваги картки оподаткування | Обмеження картки оподаткування |
|---|---|
| Низька й фіксована сума податку | Неможливість врахувати витрати |
| Немає обов’язку вести KPiR | Обмежена доступність |
| Платіж не залежить від доходу | Недоступна для нових підприємців |
| Спрощені адміністративні обов’язки | Ризик втрати вигідності за низьких доходів |
Головна перевага картки оподаткування — низька й однакова сума податку, що сплачується періодично й не залежить від доходу. Підприємці сплачують фіксовану суму незалежно від того, високі чи низькі в них доходи.
Перукар у невеликому місті сплачує податок за карткою 250 zł на місяць (приклад суми — ставку встановлює начальник податкової в рішенні). Незалежно від того, чи обслужить він 50, чи 150 клієнтів на місяць, податок залишається незмінним, що полегшує планування витрат.
Як обрати оптимальну форму оподаткування
Вибір оптимальної форми оподаткування потребує детального аналізу багатьох чинників, які впливають на остаточне податкове навантаження та адміністративні обов’язки підприємця. Перед ухваленням рішення варто ретельно проаналізувати очікувані доходи, витрати й характер діяльності.
Основний критерій вибору — орієнтовний розмір доходів і витрат. Підприємцям із нижчими доходами часто вигідніша податкова шкала через неоподатковувану суму та пільги. Натомість підприємці з вищими доходами можуть віддати перевагу лінійному податку через фіксовану ставку.
Важливий також вид господарської діяльності. Деякі форми оподаткування доступні лише для певних видів діяльності, що обмежує вибір. Діяльність із високими витратами може виграти від форм, які дають змогу ці витрати врахувати.
Підприємцям, які перебувають у шлюбі та мають дітей, варто особливо розглянути податкову шкалу через можливість спільної декларації з подружжям і пільг, пов’язаних із вихованням дітей
Аналіз вигідності окремих форм
Щоб проаналізувати вигідність окремих форм оподаткування, порівняйте очікуване податкове навантаження за кожним доступним варіантом. Аналіз має враховувати не лише податок на дохід, а й медичні внески та інші обов’язкові платежі. У 2026 році внесок на медичне страхування становить за податковою шкалою 9% доходу, а за лінійним податком 4,9% доходу — в обох випадках не менше 432,54 zł на місяць (з лютого 2026 року), — а за ryczałt 498,35 zł, 830,58 zł або 1 495,04 zł на місяць залежно від річного доходу (до 60 000 zł, до 300 000 zł, понад 300 000 zł).
Для діяльності з низькими витратами й високими доходами вигідним може бути ryczałt, особливо за низьких ставок. Натомість для діяльності з високими витратами вигіднішими будуть форми, що дають змогу ці витрати врахувати.
Підприємцям варто також враховувати адміністративні обов’язки кожної форми оподаткування. Ведення KPiR потребує більше роботи, ніж ведення простого реєстру доходів за ryczałt.
Можливості зміни форми оподаткування
Польське податкове законодавство дозволяє змінювати форму оподаткування на кожен новий податковий рік, тож підприємці можуть пристосовувати спосіб розрахунків до змін в умовах діяльності. Проте зміну потрібно повідомити вчасно.
Строк повідомлення про зміну форми оподаткування — до 20-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому платник отримав перший дохід у податковому році. У разі переходу з картки оподаткування строк коротший — до 20 січня.
Про зміну форми оподаткування повідомляють письмово начальника податкової або через CEIDG (заява CEIDG-1). Підприємцям, які не хочуть нічого змінювати, не потрібно нічого робити
Підприємцям варто регулярно аналізувати вигідність обраної форми оподаткування, особливо в разі суттєвих змін у характері чи масштабі діяльності. Зростання доходів може обґрунтовувати перехід зі шкали на лінійний податок, а зниження витрат — спонукати розглянути ryczałt. Варто також стежити за новими податковими лімітами, адже від них залежить, чи обрана форма й надалі вигідна.
