У 2026 році в Польщі діють кілька нових або підвищених податкових лімітів, які впливають на вибір форми оподаткування та обов’язки підприємців. З 1 січня 2026 року ліміт звільнення від VAT (ПДВ) становить 240 000 zł (раніше 200 000 zł), ліміт доходу для касового методу в PIT (податок на доходи фізичних осіб) – 2 000 000 zł (раніше 1 000 000 zł), а ліміти вартості автомобіля, яку можна віднести до витрат, – 100 000 zł, 150 000 zł (викиди CO2 менше 50 г/км) або 225 000 zł (електричні та водневі автомобілі). Незареєстрована діяльність можлива за доходу до 10 813,50 zł на квартал (з 1 січня 2027 року – 11 137,50 zł), а звільнення від касового апарата (kasa fiskalna), як правило, охоплює продажі приватним особам до 20 000 zł на рік.
Інші пороги в євро не змінилися, але їхня вартість у злотих залежить від курсу євро – це стосується, зокрема, ліміту для ryczałt, статусу малого платника VAT і CIT (податок на прибуток) та порогу ведення бухгалтерських книг (2 500 000 євро чистого доходу). Оскільки курс євро на 1 жовтня 2025 року був нижчим, ніж роком раніше, у 2026 році ці пороги в злотих трохи нижчі, ніж у 2025 році, а з 2027 року – вищі. Не для всіх це означає реальну фінансову вигоду. Для фірм, які перевищать ліміти або працюють за бізнес-моделями з високими витратами, що враховуються в оподаткуванні (KUP), це може означати потребу змінити форму оподаткування або – після перевищення порогу бухгалтерських книг – перейти на повну бухгалтерію.
Касовий метод у PIT (стаття 14c Закону про PIT) діє з січня 2025 року, а з 1 січня 2026 року ним можуть користуватися підприємці з доходом до 2 000 000 zł у попередньому році. Дохід виникає в день отримання оплати, але не пізніше ніж через 2 роки від виставлення рахунку-фактури, завдяки чому податок із неоплачених сум можна відкласти
Варто уважно проаналізувати чинні ліміти, бо вчасно ухвалені рішення можуть допомогти не лише зменшити податкове навантаження, а й уникнути проблем із податковими органами. Правильний вибір форми оподаткування може дати відчутну різницю в сумі податку.
Ryczałt від зареєстрованого доходу – ліміт без змін
Усупереч деяким анонсам, ліміт доходу, що дає право на ryczałt (єдиний податок із зареєстрованого доходу), не зріс. У 2026 році ryczałt може сплачувати підприємець, чий дохід від діяльності у 2025 році не перевищив 2 000 000 євро (стаття 6 частина 4 Закону про ryczałt – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym; для товариства враховується сума доходів учасників). Суму перераховують за середнім курсом євро NBP на перший робочий день жовтня року, що передує податковому (стаття 4 частина 2 цього Закону), що на 2026 рік дає 8 517 200 zł, а на 2027 рік – 8 754 000 zł. Підприємець, який розпочинає діяльність, може обрати ryczałt незалежно від суми доходу в першому році.
Ryczałt загалом вважають однією з найпростіших і найпрозоріших форм оподаткування в польській податковій системі. Найбільша перевага цієї форми в тому, що платникові не потрібно вести складну бухгалтерію – достатньо реєстру доходів. Крім того, підприємець не обліковує витрати, що враховуються в оподаткуванні, а це значно спрощує всі формальності, пов’язані з веденням господарської діяльності.
Ставки ryczałt визначені заздалегідь і залежать від виду господарської діяльності – від 2% до 17% доходу (стаття 12 Закону про ryczałt). Завдяки цьому підприємці можуть заздалегідь передбачити своє податкове навантаження і краще планувати фінанси фірми
Ліміт 2 000 000 євро охоплює значну частину малих і середніх фірм. Проте варто дуже детально проаналізувати структуру витрат своєї діяльності й ретельно перевірити, чи спрощена модель розрахунків справді дасть реальну фінансову економію порівняно з іншими доступними формами оподаткування.
Фірми, які у 2025 році перевищили ліміт, у 2026 році не можуть застосовувати ryczałt і сплачують податок за податковою шкалою (12% і 32%) або лінійним податком 19%. Повернутися до ryczałt вони можуть у наступному році, якщо їхній дохід за попередній рік знову вкладеться в ліміт, а їхня бізнес-модель дає змогу застосовувати спрощені розрахунки.
Підприємці, які надають послуги, торгують чи займаються ремеслом і мають дохід нижче ліміту, можуть щороку знову розглядати цю форму оподаткування – заяву про вибір ryczałt подають до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому отримано перший дохід у році (стаття 9 частина 1 цього Закону). Особливо це стосується фірм із галузей з високим оборотом, але відносно низькими операційними витратами.
Ліміт малого платника VAT і CIT – стабільні правила
Як і в ryczałt, ліміт для статусу малого платника податку у VAT, PIT і CIT залишається на рівні 2 000 000 євро вартості продажів (разом із VAT) у попередньому році. У 2026 році це відповідає 8 517 000 zł, а з 1 січня 2027 року – 8 754 000 zł. За 2025 рік ліміт становив 8 569 000 zł – різниця виникає лише через курс євро NBP на перший робочий день жовтня попереднього року (стаття 2 пункт 25 Закону про VAT).
Статус малого платника податку дає цілу низку важливих спрощень і податкових переваг, які суттєво допомагають підприємцям у щоденному веденні господарської діяльності й можуть дати відчутну фінансову економію.
Малий платник VAT може подавати декларації VAT раз на квартал замість щомісяця (стаття 99 частини 2–3 Закону про VAT) і сплачувати податок щокварталу. Це велике полегшення з погляду ліквідності, бо фірми мають більше часу, щоб зібрати кошти на сплату податку. Проте квартальні розрахунки не можна застосовувати, зокрема, протягом перших 12 місяців після реєстрації як активного платника VAT
Квартальний розрахунок VAT означає також менше адміністративних обов’язків – замість 12 декларацій на рік малі фірми подають 4 декларації VAT, хоча файл JPK_V7K (декларація VAT з реєстром, файл JPK) з реєстровою частиною й надалі надсилають щомісяця. Це не лише економить час, а й зменшує ризик помилок у розрахунках.
Для цілей CIT і PIT малий платник податку (а також платник, який розпочинає діяльність) має право на одноразову амортизацію основних засобів груп 3–8 Класифікації (крім легкових автомобілів) до суми 50 000 євро на рік у межах допомоги de minimis, що у 2026 році означає 213 000 zł, а з 1 січня 2027 року – 219 000 zł (стаття 22k частина 7 Закону про PIT, стаття 16k частина 7 Закону про CIT). Це правило дає змогу одноразово віднести купівлю машин, обладнання, комп’ютерної техніки чи інших таких основних засобів до витрат, що враховуються в оподаткуванні, без розподілу амортизації на наступні роки.
Одноразова амортизація особливо корисна для фірм, які інтенсивно інвестують у розвиток і модернізацію свого обладнання. Одноразове віднесення значних інвестиційних видатків до витрат пришвидшує зменшення податку – проте не збільшує загальної суми витрат, а лише переносить їх у часі.
Компанія, чий дохід у податковому році не перевищив еквівалента 2 000 000 євро, як правило, може застосовувати пільгову ставку CIT 9% замість стандартної 19% (стаття 19 частина 1 пункт 2 Закону про CIT), за винятком, зокрема, доходів від приросту капіталу та компаній, створених унаслідок перетворень, у перші два роки. Це один із найважливіших інструментів підтримки розвитку сектору малих і середніх підприємств
Пільгове оподаткування CIT за ставкою 9% може означати більш ніж удвічі нижче податкове навантаження порівняно зі стандартною ставкою. Для фірми з річним прибутком 500 000 zł різниця між ставками 9% і 19% означає економію 50 000 zł на рік.
Лінійний податок і податкова шкала – пороги без змін
Пороги податкової шкали та ставка лінійного податку у 2026 році не змінилися. Натомість на привабливість окремих форм оподаткування впливають правила розрахунку та відрахування внеску на медичне страхування, які відрізняються для податкової шкали, лінійного податку й ryczałt.
Перший поріг податкової шкали з 2022 року становить 120 000 zł на рік, а неоподатковувана сума – 30 000 zł. У 2026 році структура ставок така:
- Ставка 12% для доходу до 120 000 zł на рік
- Ставка 32% для доходу понад 120 000 zł на рік
- Лінійний податок зберігає фіксовану ставку 19% незалежно від розміру доходу
- Внесок на медичне страхування при лінійному податку становить 4,9% доходу (не менше ніж 432,54 zł на місяць з лютого 2026 року до січня 2027 року)
- Внесок на медичне страхування не відраховують від податку; при лінійному податку ним можна зменшити дохід – у 2026 році до 14 100 zł на рік
Податкова шкала особливо вигідна для малих підприємців із помірним доходом. На практиці неоподатковувана сума і ставка 12% до 120 000 zł доходу означають нижчий податок, ніж за лінійною ставкою, хоча внесок на медичне страхування на шкалі становить 9% доходу і не підлягає відрахуванню.
Лінійний податок і далі має фіксовану ставку 19 відсотків незалежно від доходу підприємця. Для осіб із дуже високим доходом це може бути привабливим рішенням, бо дає змогу уникнути вищого порогу податкової шкали – 32 відсотки
Суттєвим навантаженням для платників лінійного податку залишається внесок на медичне страхування, що розраховується від доходу. Він становить 4,9% доходу, його не можна відрахувати від податку, а відрахування від доходу обмежене лімітом 14 100 zł на рік, що на практиці збільшує реальні податкові витрати. Для підприємців із дуже високим доходом ефективна ставка з урахуванням і податку, і внеску на медичне страхування наближається до 24%.
Через це лінійний податок не завжди вигідніший за ryczałt або продуманий розрахунок за податковою шкалою, особливо для підприємців із помірним доходом. Вибору форми оподаткування має передувати детальний фінансовий аналіз, що враховує всі складники податкового навантаження.
| Форма оподаткування | Базова ставка | Внесок на медичне страхування | Ефективне навантаження | Переваги |
|---|---|---|---|---|
| Податкова шкала | 12% / 32% | 9% доходу, не відраховується | 12-32% + 9% внеску | Неоподатковувана сума, прогресивність, пільги |
| Лінійний податок | 19% | 4,9% доходу, відрахування від доходу до 14 100 zł | ~24% | Фіксована ставка |
| Ryczałt | 2-17% | Фіксована сума за порогами доходу, 50% відраховується від доходу | 2-17% + внесок | Простота розрахунків |
Касовий PIT – нова можливість для малих фірм
З 1 січня 2025 року діє нова можливість розрахунку – касовий PIT (касовий метод визнання доходу, стаття 14c Закону про PIT), який дає змогу підприємцям визнавати дохід у момент фактичного отримання оплати за виставлені рахунки-фактури. Мета рішення – покращити ліквідність фірм, обмеживши потребу сплачувати податок із виставлених, але ще не оплачених сум. Касовим методом можуть користуватися також підприємці на ryczałt (стаття 6 частина 1g Закону про ryczałt).
Касовим PIT можуть скористатися підприємці, які відповідають таким чітко визначеним умовам:
- Дохід від діяльності, яку ведуть самостійно, у попередньому податковому році не може перевищувати 2 000 000 zł (з 1 січня 2026 року; у 2025 році – 1 000 000 zł)
- Підприємець не може вести бухгалтерські книги
- Потрібно подати письмову заяву про вибір касового методу керівникові податкової (urząd skarbowy) до 20 лютого податкового року (у разі початку діяльності протягом року – до 20-го числа місяця, наступного за місяцем її початку)
- Метод стосується лише доходу від операцій з іншими підприємцями, задокументованих рахунками-фактурами
- Метод не застосовують до операцій із пов’язаними особами та суб’єктами з податкових гаваней, а також до продажу основних засобів
Касовий PIT особливо корисний для фірм, які надають послуги з довгими строками оплати або працюють у галузях, де затримки платежів поширені. Завдяки цьому підприємцям не потрібно сплачувати податок із грошей, яких вони фактично ще не отримали – проте не пізніше ніж через 2 роки від виставлення рахунку-фактури дохід треба визнати й без оплати
Запровадження касового PIT – суттєве полегшення для малих фірм, які часто мають проблеми з ліквідністю через затримки платежів від контрагентів. Раніше підприємці мусили сплачувати податок із виставлених рахунків-фактур незалежно від того, чи отримали за них оплату, через що фірмі часто доводилося фінансувати податок з інших джерел.
Касовий метод особливо привабливий для фірм із галузей із довгими платіжними циклами, як-от будівництво, послуги B2B чи оптова торгівля. На практиці це може означати суттєве перенесення податкового обов’язку в часі, що покращує ліквідність і дає змогу реінвестувати кошти в розвиток діяльності.
Консалтингова фірма виставляла рахунки-фактури на 100 000 zł на місяць, але середній строк оплати від клієнтів становив 60 днів. Завдяки касовому PIT підприємець може відкласти сплату податку на ці 60 днів – він постійно не сплачує податку приблизно з 200 000 zł ще не оплачених сум, що стабільно покращує ліквідність фірми.
Хто виграє від змін
Ліміти, що діють у 2026 році, дають відчутні переваги кільком групам підприємців, хоча масштаб цих переваг залежить від специфіки діяльності.
Найбільше виграють найменші фірми, що продають приватним особам, і підприємці з довгими строками оплати. Завдяки підвищенню ліміту звільнення від VAT з 200 000 до 240 000 zł більше фірм можуть залишатися поза VAT, а подвоєння ліміту касового методу до 2 000 000 zł дає змогу скористатися ним значно ширшому колу фірм. Особливо це стосується фірм у сфері послуг, торгівлі чи IT, де основною витратою часто є лише праця власника.
Малі платники CIT і VAT зберігають наявні спрощення, як-от квартальний розрахунок VAT і одноразову амортизацію, а компанії з доходом до 2 000 000 євро – пільгову ставку CIT 9 відсотків. Ліміти в євро не змінилися, а в злотих у 2026 році вони трохи нижчі, ніж у 2025 році – з 2027 року зростуть разом із курсом євро
Ще одна група, що виграє, – особи з помірним доходом, які сплачують податок за податковою шкалою. Податковий поріг залишився на рівні 120 000 zł, а неоподатковувана сума – 30 000 zł, тож їхнє навантаження стабільне. Особливо це стосується підприємців, які не наближаються до межі другого податкового порогу.
Фірми, що розпочинають діяльність або планують значне зростання обороту, також можуть скористатися чинними правилами. Вищі ліміти звільнення від VAT і касового методу означають можливість довше користуватися податковими спрощеннями, що може знизити витрати на ведення діяльності на початковому етапі розвитку фірми.
Підприємці, які надають послуги з довгими строками оплати, можуть користуватися касовим PIT, який може суттєво покращити їхню фінансову ситуацію. Особливо це стосується фірм із галузей, де затримки платежів поширені й можуть сягати кількох місяців.
- Фірми у сфері послуг із високим оборотом і низькими операційними витратами
- Торговельні підприємці з простими бізнес-моделями
- Малі виробничі фірми, що не перевищують лімітів
- Стартапи й фірми на етапі зростання, що планують експансію
- Консультанти й фрилансери з високим доходом від окремих клієнтів
- IT-фірми, що надають послуги бізнесу
Хто може програти через нові правила
Не всі підприємці виграють від змін. Деякі групи можуть навіть відчути негативні наслідки нових правил, особливо якщо не адаптують належним чином свою податкову стратегію.
Підприємці, чия діяльність пов’язана з дуже високими витратами, що враховуються в оподаткуванні, можуть програти, якщо неправильно оберуть форму оподаткування. Для фірм із великими матеріальними, кадровими чи операційними витратами ryczałt не буде вигідним, бо не дає змоги відраховувати фактичні витрати діяльності. Навіть якщо вони вкладаються в ліміт доходу для ryczałt, оподаткування таких фірм може бути вищим, якщо вони оберуть ryczałt замість інших доступних форм.
Платники лінійного податку з дуже високим доходом можуть відчути негативні наслідки обмеженого відрахування внеску на медичне страхування. Хоча лінійна ставка 19 відсотків не змінюється, внесок 4,9% доходу, який відраховують від доходу лише до 14 100 zł на рік, збільшує ефективне податкове навантаження
Капіталомісткі фірми, яким потрібні постійні інвестиції в обладнання, машини чи інфраструктуру, можуть не повністю скористатися новими можливостями. Ryczałt не дає змоги амортизувати основні засоби чи відраховувати витрати на фінансування, що може означати вище податкове навантаження, ніж за інших форм оподаткування.
Підприємці, які перевищили ліміти й змушені змінити форму оподаткування, також можуть відчути негативні наслідки. Перехід із ryczałt на лінійний податок або податкову шкалу, як правило, означає ведення KPiR (книга доходів і витрат) і документування витрат; повну бухгалтерію потрібно вести лише після перевищення 2 500 000 євро чистого доходу за попередній рік, що створює додаткові витрати.
Великі фірми у сфері послуг із високими кадровими витратами можуть не виграти від ryczałt навіть у межах ліміту, бо неможливість відраховувати витрати на зарплати, внески ZUS (Управління соціального страхування) чи інші операційні витрати може зробити вигіднішими інші форми оподаткування.
Будівельна фірма з доходом 1,8 мільйона євро на рік, але з витратами на матеріали й субпідрядників на рівні 1,6 мільйона євро, не виграє від переходу на ryczałt, хоча вкладається в ліміт. Ryczałt 5,5% від усього доходу був би значно вищим, ніж лінійний податок 19% разом із внеском на медичне страхування від прибутку 0,2 мільйона євро.
Податкове планування на 2026 рік
З огляду на чинні ліміти підприємцям варто провести комплексний аналіз своєї податкової ситуації і розглянути адаптацію форми оподаткування до своїх можливостей. Ключове – розуміти, що найвигідніша форма оподаткування залежить не лише від суми доходу, а й від структури витрат, специфіки галузі та планів розвитку фірми.
Першим кроком має бути ретельний аналіз структури доходів і витрат за останні роки та прогноз їх на 2026 і 2027 роки. На цій основі можна оцінити, яка форма оподаткування буде фінансово найвигіднішою.
Підприємцям, які наближаються до лімітів для податкових спрощень, варто заздалегідь розрахувати наслідки їх перевищення. Доходи й витрати при цьому потрібно визнавати відповідно до правил про момент їх виникнення – штучне перенесення доходів у часі податкові органи можуть оскаржити.
Фірмам, що планують значні інвестиції, варто особливо ретельно проаналізувати можливість одноразової амортизації для малих платників податку. Сума 50 000 євро на рік (213 000 zł у 2026 році) може покрити значну частину запланованих закупівель обладнання чи оснащення
Підприємцям, які надають послуги з довгими строками оплати, варто розглянути перехід на касовий PIT, якщо вони відповідають вимогам. Це може суттєво покращити ліквідність, особливо в галузях із сезонністю або нерегулярними платежами.
Важливо також стежити за змінами в законодавстві та їх тлумаченням податковими органами. Нові правила на практиці можуть тлумачитися по-різному, тож варто стежити за судовою практикою і позиціями податкової адміністрації.
Фірмам варто також розглянути консультації з податковими консультантами, особливо якщо вони планують суттєві зміни форми оподаткування. Професійний аналіз може допомогти уникнути дорогих помилок.
Практичні аспекти впровадження змін
Впровадження нових податкових правил потребує належної організаційної та процедурної підготовки. Підприємці мають не лише ухвалити рішення про найвигіднішу форму оподаткування, а й забезпечити її належне впровадження.
Ключове значення має вчасне подання відповідних заяв і декларацій. Для касового PIT заяву про вибір цього методу потрібно подати до 20 лютого податкового року. Про зміну форми оподаткування (шкала, лінійний податок, ryczałt) повідомляють до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому отримано перший дохід у році, або до кінця року, якщо перший дохід припав на грудень.
Підприємцям, які планують змінити форму оподаткування, варто ретельно проаналізувати наслідки цього рішення для ведення обліку. Перехід із ryczałt на шкалу чи лінійний податок означає ведення KPiR замість реєстру доходів, а повна бухгалтерія потрібна лише після перевищення порогу 2 500 000 євро чистого доходу, що пов’язано з додатковими витратами й обов’язками
Важливо також підготувати відповідні облікові та бухгалтерські системи. Різні форми оподаткування потребують різного обсягу документації та обліку, тож може знадобитися адаптувати інструменти й процедури, якими ви користуєтеся.
Фірмам варто також навчити свої фінансові й бухгалтерські команди нових правил. Працівники, відповідальні за податкові розрахунки, мають знати про зміни та їхні практичні наслідки для щоденної роботи.
Важливо також підготуватися до можливих податкових перевірок. Зміни форми оподаткування чи користування новими пільгами можуть привернути увагу податкових органів, тож варто подбати про належну документацію всіх рішень і розрахунків.
Ефективність обраної стратегії варто відстежувати постійно. Регулярний аналіз податкового навантаження і порівняння його з альтернативними рішеннями дасть змогу внести можливі корективи в наступних роках.
