Ведення господарської діяльності означає прагнення до прибутку та пошук способів зменшити податкове навантаження. Підприємці постійно шукають можливості платити якомога менші податки, водночас дбаючи про стабільне фінансове становище фірми, її безпечне функціонування та подальший розвиток. Одним із найважливіших інструментів, якими може скористатися підприємець, є вибір найвигіднішої форми оподаткування, особливо з огляду на неоподатковувану суму (kwota wolna od podatku).
У 2026 році неоподатковувана сума в Польщі й надалі становить 30 000 zł, що є відчутною перевагою для платників, які користуються податковою шкалою (12% і 32%). Ця форма оподаткування дає змогу повністю не сплачувати податок на доходи особам, чий річний дохід не перевищує цієї суми. Розуміння механізму неоподатковуваної суми та правил її застосування має ключове значення для ефективного податкового планування.
Правила застосування неоподатковуваної суми
Неоподатковувана сума доступна лише платникам, які обрали оподаткування за податковою шкалою. Ця форма оподаткування має дві ставки - 12% і 32%. Крім того, якщо дохід перевищує 1 000 000 zł, надлишок понад цей ліміт обкладається додатковим 4% солідарним збором (danina solidarnościowa).
Ставка податку безпосередньо залежить від розміру отриманого доходу, який розраховують як виручку (przychód) за вирахуванням витрат, що враховуються в оподаткуванні (KUP). Прогресивна система означає, що чим вищий дохід, тим вища ставка застосовується до надлишку понад наступні пороги.
Неоподатковувана сума 30 000 zł означає, що платники з доходом у межах цієї суми не сплачують податку на доходи. Це стосується лише платників, які розраховуються за податковою шкалою, і не охоплює інших форм оподаткування
Механізм неоподатковуваної суми досить простий. Якщо платник отримав за податковий рік дохід, що не перевищує 30 000 zł, він не зобов’язаний сплачувати податок на доходи. Якщо дохід перевищує цю суму, податок нараховується лише з надлишку понад неоподатковувану суму.
Практичний приклад - підприємець, який веде перукарню. Якщо у 2026 році він отримав виручку 50 000 zł, а витрати становили 45 000 zł, його оподатковуваний дохід становитиме 5 000 zł. Оскільки ця сума не перевищує неоподатковуваної, підприємець не сплатить податку на доходи за 2026 рік.
Платники, які протягом року сплачували авансові платежі з податку на доходи, але чий річний дохід не перевищив неоподатковуваної суми, отримають повернення переплачених авансів. Переплату показують у річній декларації PIT-36 (декларація підприємців на податковій шкалі), а податкова (urząd skarbowy) повертає її, як правило, протягом 45 днів після подання декларації онлайн або 3 місяців після подання паперової декларації (стаття 77 § 1 пункти 5 і 5a Податкового кодексу (Ordynacja podatkowa))
Історія змін неоподатковуваної суми
Податкові зміни, запроваджені в пакеті, відомому як Новий Польський Лад (Polski Ład), суттєво збільшили неоподатковувану суму. До набрання чинності цими правилами неоподатковувана сума була значно нижчою, що обмежувало вигоду для платників із нижчими доходами.
З 2022 року Polski Ład підвищив неоподатковувану суму до 30 000 zł, тобто більш ніж утричі порівняно з попередніми правилами. Метою зміни було полегшити навантаження на платників із нижчими доходами та підвищити їхню купівельну спроможність.
Найбільше від підвищення неоподатковуваної суми виграли працівники з мінімальною зарплатою та підприємці з невеликим бізнесом. Підвищення неоподатковуваної суми до 30 000 zł означало, що значна частина їхнього доходу не оподатковується.
Платники, чиї доходи не перевищують 30 000 zł, повністю не сплачують податку на доходи. Ті, чиї доходи вищі за цю суму, але не перевищують першого порогу, сплачують 12% податку з надлишку понад неоподатковувану суму
Сума, що зменшує податок, за чинними правилами
До кінця 2021 року в авансових платежах з податку на доходи не враховували неоподатковуваної суми, а застосовували суму, що зменшує податок (kwota zmniejszająca podatek). Це була фіксована сума 525,12 zł на рік. Остаточний розрахунок цієї суми з огляду на неоподатковувану суму відбувався лише під час подання річної декларації. Авансові платежі та річні декларації підприємців розраховуємо в межах постійного обслуговування — подробиці на сторінці нашої бухгалтерської фірми у Варшаві.
Зміни Polski Ład не лише підвищили неоподатковувану суму, а й відповідно скоригували суму, що зменшує податок. За неоподатковуваної суми 30 000 zł сума, що зменшує податок, з 1 січня 2022 року становила 5 100 zł (17% від 30 000 zł), а з 1 липня 2022 року, після зниження ставки до 12%, становить 3 600 zł на рік.
| Параметр | Значення у 2026 році | Підстава | Застосування |
|---|---|---|---|
| Неоподатковувана сума | 30 000 zł | Стаття 27 частина 1 Закону про PIT | Річна декларація |
| Сума, що зменшує податок | 3 600 zł | 12% від неоподатковуваної суми | Авансові платежі та річна декларація |
| Перший податковий поріг | 120 000 zł | Стаття 27 частина 1 Закону про PIT | Податкова шкала |
| Ставка першого порогу | 12% | Стаття 27 частина 1 Закону про PIT | До 120 000 zł |
Розмір суми, що зменшує податок, випливає з простого розрахунку - це 12% від неоподатковуваної суми, тобто 30 000 zł × 12% = 3 600 zł. Цю суму враховують в авансових платежах з податку на доходи, тож пільгою можна користуватися поточно протягом усього року.
В авансових платежах з доходів від господарської діяльності враховують повну суму, що зменшує податок, - 3 600 zł на рік. Це дає змогу користуватися пільгою поточно, не чекаючи річного розрахунку
Вплив на різні групи платників
Підвищення неоподатковуваної суми по-різному впливає на окремі групи платників. Найбільше виграють особи з нижчими доходами, для яких сума 30 000 zł може покрити значну частину або весь річний дохід. Особливо це стосується:
- Працівників, які отримують мінімальну зарплату
- Підприємців, які починають господарську діяльність
- Осіб, які ведуть невеликий бізнес
- Пенсіонерів, які мають додатковий заробіток
- Студентів, які беруть тимчасову роботу
Пам’ятайте, однак, що ці зміни стосуються не всіх платників. Неоподатковувана сума існує лише за оподаткування за податковою шкалою. Підприємці, які обрали інші форми оподаткування, нею не скористаються.
Підприємці на лінійному податку 19%, ryczałt (єдиний податок із зареєстрованого доходу) або karta podatkowa (податкова картка) не можуть скористатися неоподатковуваною сумою. Ця пільга стосується лише платників, які розраховуються за податковою шкалою
Практичні аспекти застосування неоподатковуваної суми
Застосування неоподатковуваної суми на практиці вимагає розуміння кількох ключових моментів. По-перше, цю суму розраховують за податковий рік, тобто навіть якщо в окремі місяці дохід перевищує місячний еквівалент неоподатковуваної суми, остаточний розрахунок відбувається в річній декларації.
По-друге, неоподатковувана сума стосується доходу, а не виручки. Це означає, що перед застосуванням пільги від виручки слід відняти витрати, що враховуються в оподаткуванні. Для підприємців це означає можливість відняти витрати, понесені для отримання виручки або збереження чи забезпечення її джерела, за винятком видатків, перелічених у статті 23 Закону про PIT (стаття 22 частина 1). У працівників її враховують інакше — у щомісячних авансах; як діє неоподатковувана сума працівника, пояснюємо окремо.
Податок з урахуванням неоподатковуваної суми розраховують так:
- Обчисліть загальну виручку за податковий рік
- Відніміть витрати, що враховуються в оподаткуванні
- Від доходу відніміть сплачені внески на соціальне страхування (стаття 26 частина 1 пункт 2 Закону про PIT) - результат є базою для розрахунку податку
- Якщо база не перевищує 30 000 zł - податок становить 0 zł
- Якщо база перевищує 30 000 zł - податок нараховується з надлишку
Неоподатковувана сума застосовується до сукупного доходу з усіх джерел, які оподатковуються за податковою шкалою. Якщо платник має доходи з різних джерел, усі вони підсумовуються під час визначення оподатковуваного доходу
Податкове планування з використанням неоподатковуваної суми
Неоподатковувану суму можна використати як елемент ширшої стратегії податкового планування. Підприємці можуть планувати свою діяльність так, щоб отримати від цієї пільги якнайбільше. Це особливо важливо для тих, хто починає бізнес або веде сезонну діяльність.
Однією зі стратегій може бути розподіл виручки в часі так, щоб у деякі роки не перевищувати неоподатковуваної суми. Це може бути особливо вигідно для фрилансерів, консультантів чи осіб, які надають послуги епізодично.
Іншим аспектом планування є свідоме управління витратами, що враховуються в оподаткуванні. Правильне планування видатків може допомогти утримати дохід нижче неоподатковуваної суми, особливо в разі невеликого бізнесу.
Підприємець, який надає консалтингові послуги, спланував свої проєкти так, щоб у перший рік діяльності отримати дохід 28 000 zł. Завдяки цьому він не сплатив податку на доходи, а заощаджені кошти вклав у розвиток бізнесу, що дало йому змогу збільшити виручку в наступні роки.
Порівняння з іншими формами оподаткування
Вибору між податковою шкалою та іншими формами оподаткування має передувати ретельний аналіз очікуваних доходів. Неоподатковувана сума може зробити податкову шкалу вигіднішою за інші варіанти, особливо для підприємців із нижчими доходами.
Лінійний податок 19% не передбачає неоподатковуваної суми, тобто оподатковується кожен злотий доходу. Для доходів, що не перевищують 30 000 zł, податкова шкала значно вигідніша.
Ryczałt пропонує різні ставки залежно від виду діяльності, але також не передбачає неоподатковуваної суми. Ставки ryczałt коливаються від 2% до 17% залежно від характеру діяльності.
За доходів до 30 000 zł податкова шкала з неоподатковуваною сумою, як правило, найвигідніша. За вищих доходів потрібні індивідуальні розрахунки з урахуванням специфіки діяльності
Документація та розрахунки
Правильне використання неоподатковуваної суми вимагає належної документації. Платники мають бути здатні підтвердити розмір отриманої виручки та понесених витрат. Це особливо стосується підприємців.
Основні документи, потрібні для розрахунку неоподатковуваної суми:
- Рахунки-фактури (faktura) та рахунки, що підтверджують виручку
- Документи, що підтверджують понесені витрати
- Облік виручки та витрат
- Банківські документи, що підтверджують рух коштів
- Договори з контрагентами
Неоподатковувану суму розраховують у річній декларації, яку слід подати до 30 квітня року, наступного за податковим. У декларації платник показує загальну виручку та витрати, на підставі яких обчислюють оподатковуваний дохід.
Платники, які користуються неоподатковуваною сумою, мають подати річну декларацію, навіть якщо їхній дохід не перевищив 30 000 zł. Цей обов’язок випливає з ведення господарської діяльності або отримання інших оподатковуваних доходів
Податкове планування на майбутнє
Неоподатковувана сума 30 000 zł діє без змін і у 2026 році (до 8 листопада 2026 року не було опубліковано закону, який би її змінював), що забезпечує передбачуваність податкового планування. Підприємці можуть використати цю інформацію для довгострокового планування діяльності та стратегії розвитку.
Пам’ятайте, однак, що податкові правила можуть змінюватися, тож потрібно регулярно стежити за чинними нормами. Податкове планування має враховувати не лише поточні правила, а й очікувані зміни в майбутньому.
Для тих, хто розглядає початок господарської діяльності, неоподатковувана сума може бути вагомим аргументом на користь податкової шкали, особливо на початковому етапі, коли доходи можуть бути нижчими.
