Спрощений авансовий платіж з податку на доходи (uproszczona zaliczka) – це один зі способів сплати авансових платежів з податку в Польщі, який значно спрощує розрахунки з податків для підприємців. Він дозволяє сплачувати фіксовані щомісячні суми податку, розраховані на підставі доходу з попередніх податкових років. Завдяки цьому підприємці можуть краще планувати фінанси й не рахувати аванс щомісяця.
Систему спрощених авансів запровадили, щоб полегшити життя підприємцям, які ведуть стабільну діяльність і хочуть передбачуваного податкового навантаження. Правила щодо цього способу сплати податку останніми роками суттєво змінювалися, що вплинуло на доступність і умови користування спрощеними авансами.
Спрощені авансові платежі з податку на доходи можуть застосовувати лише платники, доходи яких походять з несільськогосподарської господарської діяльності. Фізичні особи на ryczałt (єдиний податок із зареєстрованого доходу) не можуть сплачувати аванси у цій спрощеній формі
Зміни в правилах щодо спрощених авансів
Найважливішою зміною в правилах щодо спрощених авансів з податку на доходи стало скасування обов’язку заздалегідь повідомляти податкову (urząd skarbowy) про намір користуватися цим способом сплати податку. До кінця 2018 року платники мусили подавати до податкової спеціальне повідомлення не пізніше 20 лютого року, у якому планували сплачувати спрощені аванси.
З 2019 року цю вимогу повністю скасовано, що значно спростило процедуру. Сьогодні платнику не потрібно заздалегідь повідомляти керівника податкової про вибір спрощених авансів. Проте обраний спосіб діє протягом усього податкового року (стаття 44 частина 6c пункт 2 Закону про PIT), а про вибір платник повідомляє в річній декларації, яку подає за рік, у якому сплачував аванси у спрощеній формі (стаття 44 частина 6d).
Ця зміна означає менше формальностей, але не повну свободу протягом року. Рішення треба ухвалити до сплати першого авансу за відповідний податковий рік – не можна перейти на спрощені аванси посеред року або відмовитися від них до його завершення.
Якщо платник у 2026 році вирішить сплачувати спрощені аванси, йому не потрібно заздалегідь повідомляти про це податкову. Досить зазначити в річній декларації за 2026 рік, що аванси сплачувалися у спрощеній формі
Хто може користуватися спрощеними авансами у 2026 році
Спрощені авансові платежі з податку на доходи доступні не всім платникам. Згідно із Законом про PIT (податок на доходи фізичних осіб), цим способом можуть сплачувати аванси лише платники, доходи яких походять з несільськогосподарської господарської діяльності.
Це означає, що право на спрощені аванси мають власники JDG (одноосібна господарська діяльність, аналог ФОП), незалежно від того, яку з цих форм оподаткування вони обрали. Це можуть бути як підприємці на податковій шкалі (12% і 32%), так і ті, хто обрав лінійний податок 19%.
Важливе обмеження – спрощені аванси недоступні фізичним особам, які обрали ryczałt. Ця група платників сплачує податок у стандартний спосіб, розраховуючи його на підставі поточного доходу. Розрахунок авансів — на ryczałt, шкалі чи лінійному податку — входить до нашого бухгалтерського обслуговування.
Спрощені аванси сплачують лише щомісяця. Правила не дозволяють сплачувати їх щокварталу, навіть якщо платник відповідає умовам для квартальної сплати стандартних авансів
Особливі обмеження стосуються тих, хто починає господарську діяльність. Платники, які вперше розпочинають діяльність у відповідному податковому році, не можуть користуватися спрощеними авансами. Те саме обмеження стосується підприємців, які вперше розпочали діяльність у попередньому податковому році (стаття 44 частина 6e). Спрощених авансів також не застосовує підприємство у спадщині (przedsiębiorstwo w spadku) (стаття 44 частина 6b).
Ці обмеження випливають з того, що розмір спрощеного авансу розраховують на підставі доходу, показаного в попередніх податкових роках. Нові підприємці ще не мають історії доходів, на підставі якої можна було б розрахувати аванс.
Умови користування спрощеними авансами
Щоб користуватися спрощеними авансами з податку на доходи, платник мусить виконати низку умов, визначених податковими правилами. Основна умова – наявність доходу з несільськогосподарської господарської діяльності, показаного у відповідних податкових деклараціях за попередні роки.
Розмір спрощеного авансу розраховують на підставі доходу, показаного в декларації, поданій у податковому році, що передує відповідному податковому року. Це означає, що підприємець, який планує сплачувати спрощені аванси у 2026 році, розраховуватиме їх на підставі доходу з річної декларації, поданої у 2025 році, тобто декларації за 2024 рік.
Якщо в цій декларації платник не показав доходу з несільськогосподарської господарської діяльності або дохід не перевищив 30 000 zł (сума, що зменшує податок, 3 600 zł, поділена на ставку 12%), аванс розраховують на підставі доходу з декларації, поданої роком раніше. Для авансів на 2026 рік це був би дохід, показаний у декларації за 2023 рік, поданій у 2024 році.
Якщо платник не показав доходу з несільськогосподарської господарської діяльності ні в попередньому році, ні у році, що передує йому на два роки, або якщо в обох періодах дохід не перевищив суми, що дорівнює сумі, яка зменшує податок, поділеній на найнижчу ставку податку, він не може користуватися спрощеними авансами
Ці умови мають забезпечити, щоб спрощеними авансами користувалися лише підприємці зі стабільною діяльністю, яка приносить регулярний оподатковуваний дохід. Система не призначена для тих, хто веде діяльність епізодично або з мінімальними доходами.
Розрахунок спрощеного авансу на податковій шкалі
Підприємці на податковій шкалі розраховують спрощений аванс за детальними правилами, визначеними податковим законодавством. Основою розрахунку є дохід з несільськогосподарської господарської діяльності, показаний у відповідній податковій декларації за попередні роки.
Спрощений аванс становить одну дванадцяту податку, розрахованого від доходу з господарської діяльності за чинною податковою шкалою. Тобто платник спочатку обчислює річну суму податку, яку сплатив би від свого базового доходу, а потім ділить її на дванадцять місяців.
Приклад розрахунку для платника на податковій шкалі:
- Базовий дохід з декларації за 2024 рік: 67 654 zł
- Податок за шкалою на 2026 рік: 67 654 × 12% - 3 600 = 4 518,48 zł
- Щомісячний спрощений аванс: 4 518,48 ÷ 12 = 376,54 zł, після округлення до повних злотих 377 zł (стаття 63 § 1 Податкового кодексу (Ordynacja podatkowa))
Для платників на податковій шкалі спрощений аванс з податку на доходи становить одну дванадцяту податку, розрахованого за чинною податковою шкалою від доходу з несільськогосподарської господарської діяльності
Такий спосіб розрахунку забезпечує, що щомісячний аванс відображає фактичне податкове навантаження підприємця з урахуванням і прогресивної шкали, і суми, що зменшує податок. Завдяки цьому платник протягом року сплачує фіксовану суму, яка має бути близькою до його фактичного податку.
Розрахунок спрощеного авансу на лінійному податку
Платники лінійного податку 19% розраховують спрощений аванс за подібними правилами, але з урахуванням особливостей цієї форми оподаткування. Основою розрахунку залишається дохід з несільськогосподарської господарської діяльності, показаний у відповідній податковій декларації за попередні роки.
На лінійному податку спрощений аванс становить одну дванадцяту податку, розрахованого за ставкою 19% від доходу з несільськогосподарської господарської діяльності. Розрахунок простіший, ніж на шкалі, бо немає прогресії і суми, що зменшує податок. Розрахований так аванс платник може зменшити на 19% внеску на медичне страхування, сплаченого у відповідному місяці, в межах річного ліміту відрахування внеску (у 2026 році 14 100 zł) – стаття 44 частини 6h і 6j Закону про PIT.
Порядок розрахунку спрощеного авансу на лінійному податку:
- Визначити базовий дохід за відповідний рік
- Розрахувати річну суму податку: дохід × 19%
- Поділити річну суму на дванадцять місяців
- Отримати щомісячну суму спрощеного авансу
Для платників лінійного податку спрощений аванс розраховують як одну дванадцяту податку за ставкою 19% від доходу з несільськогосподарської господарської діяльності
Такий спосіб розрахунку особливо зручний для підприємців зі стабільною діяльністю, які хочуть передбачуваного податкового навантаження. Фіксована щомісячна сума полегшує фінансове планування і позбавляє потреби в щомісячних розрахунках.
Строки сплати спрощених авансів
Спрощені аванси з податку на доходи мають чітко визначені строки сплати, такі самі, як для стандартних щомісячних авансів. Знати і дотримуватися цих строків важливо, щоб уникнути податкових санкцій.
Основний строк сплати спрощеного авансу – до 20-го числа кожного місяця за попередній місяць. Тобто аванс за січень треба сплатити до 20 лютого, за лютий – до 20 березня і так далі протягом усього податкового року.
Особливий строк діє для авансу за останній місяць податкового року. Аванс за грудень треба сплатити до 20 січня наступного року. Цей довший строк враховує різдвяно-новорічний період і дає платникам додатковий час на виконання податкових обов’язків.
| Місяць | Строк сплати авансу | Примітки |
|---|---|---|
| Січень | 20 лютого | Стандартний строк |
| Лютий | 20 березня | Стандартний строк |
| Березень | 20 квітня | Стандартний строк |
| Грудень | 20 січня наступного року | Довший строк |
Спрощений аванс з податку на доходи треба сплачувати до 20-го числа кожного місяця за попередній місяць. Аванс за грудень сплачують до 20 січня наступного року
Порушення строків сплати спрощеного авансу тягне нарахування пені (odsetki za zwłokę) з першого дня після строку сплати. Розмір пені визначають за Податковим кодексом, і вона може суттєво збільшити податкові витрати підприємця.
Переваги спрощених авансів
Спрощені аванси з податку на доходи дають низку важливих переваг підприємцям зі стабільною діяльністю. Головна перевага – передбачуваність податкового навантаження, що полегшує фінансове планування і бюджетування.
Завдяки фіксованій щомісячній сумі авансу підприємці можуть краще прогнозувати грошові потоки і планувати інвестиції. Їм не потрібно щомісяця розраховувати аванс на підставі поточних доходів, що значно спрощує бухгалтерію і зменшує ризик помилок.
Ще одна важлива перевага – економія часу на податкових розрахунках. Підприємці зі спрощеними авансами не мусять щомісяця аналізувати свої доходи і витрати, щоб визначити аванс. Досить сплачувати фіксовану суму, встановлену на початку року.
- Передбачуваність щомісячного податкового навантаження
- Спрощення бухгалтерії та розрахунків
- Економія часу на податкових розрахунках
- Краще планування грошових потоків
- Менший ризик помилок у розрахунках
Спрощений аванс особливо вигідний підприємцям зі стабільною діяльністю та регулярними доходами. Він дозволяє краще планувати фінанси і позбавляє щомісячних розрахунків авансу
Система спрощених авансів може бути зручною і для розрахунків з податковою, бо фіксовані суми легше перевірити й облікувати.
Недоліки та обмеження спрощених авансів
Попри численні переваги, спрощені аванси з податку на доходи мають і певні недоліки та обмеження, які підприємцям варто врахувати, перш ніж їх обрати. Головне обмеження – жорсткість системи, яка не враховує поточних змін у доходах платника.
Якщо підприємець у відповідному році заробляє значно менше, ніж у базовому році, він усе одно мусить сплачувати аванси, розраховані від вищих минулих доходів. Це може призвести до переплати податку, яку повернуть лише після подання річної декларації.
Протилежна ситуація виникає, коли підприємець у відповідному році заробляє значно більше, ніж у базовому. Тоді спрощеного авансу може бути недостатньо, і в річному розрахунку доведеться доплатити податок.
Підприємець, який веде торговельну діяльність, показав у декларації за 2024 рік дохід 60 000 zł і у 2026 році сплачував спрощені аванси, розраховані на цій підставі. У 2026 році його доходи зросли до 120 000 zł, але він далі сплачував низькі аванси. У річному розрахунку йому довелося доплатити значну суму податку – без пені, якщо він сплатив її у строк подання декларації.
Спрощений аванс не враховує поточних змін у доходах платника, що може призвести до переплати або недоплати податку. Система жорстка і не реагує на зміну умов ведення діяльності
Ще одне обмеження – спрощеними авансами не можуть користуватися ті, хто починає діяльність або веде нестабільну діяльність. Система вимагає історії доходів за попередні роки, якої нові підприємці не мають.
Порівняння з іншими способами сплати авансів
Спрощений аванс з податку на доходи – один із трьох доступних підприємцям способів сплати авансових платежів. Порівняння з іншими способами допомагає вибрати оптимальний варіант розрахунків з податків.
Стандартні щомісячні аванси розраховують на підставі поточних доходів і витрат платника. Це найгнучкіший варіант, бо він відображає фактичну фінансову ситуацію підприємця у відповідному місяці. Проте він вимагає регулярних розрахунків і може забирати багато часу.
Квартальні аванси доступні підприємцям, чиї доходи в попередньому податковому році не перевищили певної суми. Цей варіант поєднує гнучкість із рідшими розрахунками, але все одно вимагає регулярних обчислень.
| Вид авансу | Частота | Гнучкість | Необхідні розрахунки |
|---|---|---|---|
| Стандартний щомісячний | Щомісяця | Висока | Щомісяця |
| Квартальний | Щокварталу | Середня | Щокварталу |
| Спрощений | Щомісяця | Низька | Один раз на рік |
Вибір способу сплати авансів залежить від характеру діяльності, стабільності доходів і уподобань платника щодо фінансового планування. Кожен варіант має свої переваги та обмеження
Спрощений аванс оптимальний для підприємців зі стабільною діяльністю та регулярними доходами, які цінують передбачуваність і простоту розрахунків. Стандартні щомісячні аванси краще підходять для діяльності зі змінними доходами, а квартальні – це компроміс між гнучкістю і частотою розрахунків.
Як перейти на спрощені аванси
Перехід на спрощені аванси з податку на доходи простий і не потребує складних формальностей. Завдяки змінам, запровадженим у 2019 році, платники не подають заздалегідь жодного повідомлення, але застосовують цей спосіб сплати протягом усього податкового року, починаючи з авансу за перший місяць року.
Перший крок – перевірити, чи платник відповідає умовам для спрощених авансів. Треба переконатися, що доходи походять з несільськогосподарської господарської діяльності і що у відповідних базових роках було показано оподатковуваний дохід.
Далі треба розрахувати щомісячний спрощений аванс на підставі доходу з відповідної податкової декларації. Розрахунок має враховувати обрану форму оподаткування – податкову шкалу або лінійний податок.
- Перевірка умов для спрощених авансів
- Визначення базового доходу за відповідний рік
- Розрахунок річної суми податку від базового доходу
- Поділ річної суми на дванадцять місяців
- Початок сплати фіксованої щомісячної суми
Перехід на спрощені аванси не вимагає попереднього повідомлення податкової. Платник сплачує спрощені аванси протягом усього податкового року, а інформацію про це зазначає в річній декларації
Пам’ятайте про правильну позначку в річній декларації про те, що ви сплачували спрощені аванси. Відсутність цієї інформації може спричинити проблеми з річним розрахунком і потребу давати пояснення податковій.
