Пенсія без податку в Польщі 2026: правила, індексація, внески

Пенсія без податку — правила з 2022 року

«Пенсія без податку» (emerytura bez podatku) — це розмовна назва наслідку змін «Польського ладу» (Polski Ład), які набули чинності 1 січня 2022 року: неоподатковувану суму підвищено до 30 000 zł на рік (сума, що зменшує податок, — 3600 zł, стаття 27 частина 1 Закону про PIT). Окремого звільнення пенсій від податку на доходи немає — станом на 8 листопада 2026 року жоден закон не звільняє пенсії від PIT (податку на доходи фізичних осіб). Пільга для працюючих пенсіонерів (стаття 21 частина 1 пункт 154 Закону про PIT, до 85 528 zł на рік) стосується доходів від роботи осіб, які, попри набуте право, не отримують пенсії, — саму пенсію вона не охоплює. Пенсіонер, який веде бізнес, розраховується за іншими правилами; подробиці описано в матеріалі про розрахунок податку для пенсіонера з власним бізнесом.

Оскільки 30 000 zł на рік — це 2500 zł на місяць, пенсія за віком або по інвалідності до 2500 zł брутто на місяць — за відсутності інших доходів — не породжує податку на доходи, а з вищої виплати податок на практиці становить 12% від перевищення понад 2500 zł. Це безпосередньо збільшує виплату нетто.

Важлива риса цього рішення — його автоматичний характер. Пенсіонерам не потрібно подавати заяв — пенсійний орган зменшує авансовий платіж на 1/12 суми, що зменшує податок, під час кожної виплати, якщо тільки пенсіонер не подасть заяву про відмову від такого зменшення (наприклад, коли суму, що зменшує податок, уже застосовує роботодавець).

Для пенсіонерів, які отримують виплати понад 2500 zł на місяць, податок на доходи на практиці стосується лише перевищення понад цей поріг. Однак неоподатковувана сума надається один раз на рік, незалежно від кількості джерел доходу — якщо пенсіонер має також інші доходи, оподатковувані за податковою шкалою (12% і 32%), наприклад від роботи, загалом неоподатковуваними залишаються 30 000 zł на рік. Як неоподатковувана сума діє в найманого працівника, пояснюємо в дописі про неоподатковувану суму працівника і зарплату.

Подання податкової декларації за пенсії без податку

Податкові обов’язки пенсіонерів прості незалежно від розміру виплати. Пенсійний орган складає річний розрахунок податку PIT-40A (стаття 34 частина 7 Закону про PIT), і пенсіонер, який, крім виплати від ZUS, не мав інших доходів чи відрахувань, не мусить подавати податкову декларацію — і не лише за пенсії до 2500 zł на місяць, а за будь-якого розміру виплати. Коли ZUS не складає PIT-40A, він надає інформацію PIT-11A (стаття 34 частина 8), і тоді декларацію подають самостійно.

Як пенсіонерам подати податкову декларацію

1. Перевірка обов’язку подання декларації - якщо є лише пенсія, розрахована ZUS у PIT-40A, декларація не потрібна
2. Оцінка вигоди від спільного декларування - аналіз сімейної ситуації та доходів чоловіка чи дружини
3. Вибір способу подання - онлайн, особисто або поштою
4. Підготовка документів - PIT-40A або PIT-11A від ZUS
5. Подання декларації до 30 квітня - дотримання встановленого законом строку

Навіть без обов’язку подавати декларацію пенсіонери зберігають право її подати. Це може бути особливо вигідно в певних життєвих і сімейних ситуаціях. Рішення про подання декларації залишається цілком добровільним і залежить від індивідуальної ситуації пенсіонера.

Найчастіша ситуація, коли пенсіонерові може бути вигідно подати декларацію, — спільне декларування з чоловіком чи дружиною. Якщо чоловік чи дружина пенсіонера отримує оподатковувані доходи, що перевищують неоподатковувану суму, спільна декларація може суттєво зменшити податок для всієї родини.

Спільне декларування подружжя ґрунтується на поділі доходів, що може перенести частину доходів чоловіка чи дружини до нижчого податкового порогу. Коли один із подружжя має пенсію без податку, а інший отримує вищі оподатковувані доходи, спільне декларування може дати відчутну фінансову вигоду.

Порядок подання декларації пенсіонерами не відрізняється від стандартного. Це можна зробити онлайн через e-Urząd Skarbowy (онлайн-податкова, сервіс Twój e-PIT), особисто в податковій (urząd skarbowy) або поштою. Строк подання не змінився — до 30 квітня року, що настає після податкового року.

Внесок на медичне страхування з пенсії без податку

Одне з найважливіших питань, яке слід розуміти щодо пенсії без податку, — внесок на медичне страхування. Навіть коли з пенсії не утримують податку на доходи, усі пенсіонери за віком і по інвалідності й надалі зобов’язані сплачувати медичний внесок. Ця засада не змінилася з новими податковими правилами.

Медичний внесок з пенсії становить 9% і утримується Управлінням соціального страхування безпосередньо з суми виплати брутто. Пенсіонери сплачують цей внесок у повному розмірі, тобто його утримують з кожної виплати пенсії — за винятком дуже низьких виплат, описаного нижче.

Основні утримання з пенсії у 2026 році:

• Медичний внесок - 9% від суми брутто (усі пенсіонери)
• Податок на доходи - авансовий платіж 12%, зменшений на 300 zł на місяць, тобто на практиці 12% від суми понад 2500 zł брутто. Якщо пенсіонер також веде бізнес, податки фірми ми можемо розраховувати в межах нашого бухгалтерського обслуговування.
• Немає можливості відрахувати медичний внесок від податку

Важливою зміною, запровадженою «Польським ладом», стало трактування медичного внеску для цілей податку на доходи. До кінця 2021 року пенсіонери могли відрахувати від податку майже весь медичний внесок, що суттєво зменшувало їхнє податкове навантаження. Коли у 2022 році набули чинності нові правила, і пенсіонери, і інші платники податків втратили цю можливість.

Приклад впливу змін на пенсію:

Пенсіонер Jan отримує пенсію 2200 zł брутто. До 2022 року він сплачував медичний внесок 198 zł, але міг відрахувати від податку близько 170 zł. Його реальне навантаження внеском становило близько 28 zł, а авансовий платіж з податку після цього відрахування — близько 160 zł (17% мінус 43,76 zł суми, що зменшує податок, і мінус 170 zł внеску). Після змін він сплачує повні 198 zł медичного внеску, але зате не сплачує податку на доходи. Підсумок змін: він виграє близько 160 zł на місяць (порівняння за тієї самої суми брутто).

Компенсацією за втрату можливості відраховувати медичний внесок стало підвищення неоподатковуваної суми до 30 000 zł на рік — з 8000 zł для найнижчих доходів, а за доходів від 13 000 до 85 528 zł на рік — з близько 3089 zł (сума, що зменшує податок, 525,12 zł). Ця зміна мала врівноважити негативні наслідки скасування відрахування медичного внеску, але на практиці не всі пенсіонери відчули рівну вигоду.

Найбільше виграли пенсіонери, чия річна пенсія найближча до неоподатковуваної суми, тобто 30 000 zł. Пенсіонери з нижчими виплатами раніше сплачували менше податку, тому підвищення неоподатковуваної суми дало їм меншу фінансову вигоду.

Правила сплати внеску на медичне страхування з пенсії залишаються незмінними. ZUS автоматично утримує внесок під час кожної виплати, і пенсіонерові не потрібно нічого робити. Система повністю автоматизована й не потребує втручання пенсіонера.

Пенсія брутто і нетто у 2026 році

Пенсія без податку суттєво змінила співвідношення між сумою брутто і нетто пенсійних виплат. Розуміння цього співвідношення є ключовим для планування домашнього бюджету й оцінки реальних доходів пенсіонерів. У 2026 році виплата нетто залежить від трьох величин: медичного внеску 9%, авансового платежу 12% і щомісячного зменшення на 300 zł (авансовий платіж округлюють до повних злотих).

Для пенсії 1588 zł брутто сума нетто становить 1445 zł. Різниця виникає лише через утримання медичного внеску, бо виплата не перевищує порогу 2500 zł і повністю звільнена від податку на доходи. Так само і з пенсією 1750 zł брутто, яка після утримання медичного внеску становить 1593 zł нетто.

За пенсії 1952 zł брутто пенсіонер отримує 1776 zł нетто. Для пенсії 2296 zł брутто сума нетто становить 2089 zł. Ці приклади показують, як медичний внесок впливає на остаточний розмір виплати, коли пенсія не перевищує порогу звільнення від податку.

Ситуація змінюється для вищих виплат, що перевищують 2500 zł брутто. Пенсія 2870 zł брутто дає 2568 zł нетто, тобто, крім медичного внеску, утримується також податок на доходи з 370 zł понад поріг. Для пенсії 3444 zł брутто сума нетто становить 3021 zł.

За ще вищих виплат різниця між брутто і нетто стає суттєвішою. Пенсія 4018 zł брутто означає 3474 zł нетто, а пенсія 4592 zł брутто дає 3928 zł нетто. У найвищому прикладі — пенсії 5740 zł брутто — сума нетто становить 4834 zł.

Ці розрахунки показують, що пенсія без податку справді дає відчутну фінансову вигоду, особливо пенсіонерам із нижчими та середніми доходами. Різниця між брутто і нетто найменша для пенсій, що не перевищують 2500 zł, де єдиним утриманням є медичний внесок.

Індексація пенсії у 2026 році

Індексація пенсії (waloryzacja) — це щорічний механізм пристосування розміру виплат до змін економічних умов. 1 березня 2026 року відбулася чергова індексація пенсій за віком і по інвалідності — на 5,3% (коефіцієнт 105,3%, комунікат Міністра у справах сім’ї, праці та соціальної політики від 11 лютого 2026 року, M.P. 2026 позиція 202). Це трохи менше, ніж у 2025 році, коли індексація становила 5,5%.

Індексація пенсії крок за кроком:

1. Обчислення коефіцієнта індексації - на основі інфляції та щонайменше 20% реального зростання зарплат (стаття 89 частина 1 Закону про пенсії з Фонду соціального страхування, FUS)
2. Встановлення нової мінімальної пенсії - основа для інших виплат
3. Перерахунок усіх виплат - автоматично в системі ZUS
4. Оновлення виплат з 1 березня - нові суми в березневих виплатах
5. Інформування пенсіонерів - про нові розміри пенсії

У 2026 році індексація була суто відсотковою — без гарантованої мінімальної суми підвищення, яку законодавець запроваджував у деякі попередні роки. Коефіцієнт індексації пенсії у 2026 році становив 105,3%, тобто виплати зросли на 5,3% порівняно із сумами, чинними до 1 березня.

Індексація безпосередньо впливає на розмір виплат у контексті пенсії без податку. Підвищені суми підпорядковуються тим самим правилам — пенсії до 2500 zł на місяць залишаються вільними від податку на доходи, а з вищих виплат податок утримують лише із суми понад цей поріг.

Приклад впливу індексації:

Пенсіонерка Maria до індексації отримувала пенсію 2300 zł брутто. Після індексації на 5,3% її виплата зросла до 2421,90 zł брутто. Вона й надалі не сплачує податку на доходи, бо сума не перевищує 2500 zł. Її виграш нетто після утримання медичного внеску становить близько 111 zł на місяць.

Індексація відбувається автоматично й не вимагає від пенсіонерів жодних дій. Управління соціального страхування самостійно перераховує всі виплати за чинним коефіцієнтом і щороку з березня починає виплачувати нові суми.

Індексація впливає також на інші виплати, пов’язані з пенсійною системою. Мінімальна пенсія, яка є основою для нарахування тринадцятої пенсії, також підлягає індексації. З 1 березня 2026 року найнижча пенсія становить 1978,49 zł брутто (підвищення на 99,58 zł — комунікат Голови ZUS від 17 лютого 2026 року), і ця сума є орієнтиром для додаткових виплат.

Тринадцята пенсія у 2026 році

Тринадцята пенсія — це додаткова виплата пенсіонерам за віком і по інвалідності, незалежна від правил пенсії без податку. У 2026 році тринадцяту пенсію виплатили у квітні — разом із виплатою, що належала за цей місяць (стаття 6 частина 2 Закону про додаткову щорічну грошову виплату для пенсіонерів, Dz.U. (Вісник законів) 2024 позиція 891). Розмір цієї додаткової виплати дорівнює найнижчій пенсії, чинній з 1 березня відповідного року (стаття 5 цього закону).

Після індексації у 2026 році тринадцята пенсія становить 1978,49 zł брутто. Ця сума відповідає мінімальній пенсії після індексації й виплачується всім уповноваженим особам незалежно від розміру їхньої основної виплати. Тринадцята пенсія виплачується в повному розмірі, без зменшень чи обмежень, пов’язаних із розміром основної пенсії.

Ключова інформація про тринадцяту пенсію:

• Розмір у 2026 році: 1978,49 zł брутто
• Строк виплати: квітень 2026
• Хто має право: особи, які 31 березня мали право на пенсію за віком або по інвалідності (зокрема від ZUS, KRUS (Фонд соціального страхування фермерів) і системи силових структур) або на соціальну пенсію
• Оподаткування: підлягає податку на доходи та медичному внеску
• Автоматична виплата: без потреби подавати заяви

Важливим аспектом тринадцятої пенсії є її оподаткування. У 2026 році тринадцята пенсія не звільнена від податку на доходи — для цілей PIT її трактують як пенсію за віком або по інвалідності (стаття 12 частина 1 Закону про додаткову щорічну грошову виплату). Сума обох виплат у цьому місяці здебільшого перевищує 2500 zł брутто, тож утримують і податок на доходи, і медичний внесок.

Механізм оподаткування тринадцятої пенсії такий: якщо загальна сума основної і тринадцятої пенсії у квітні перевищить 2500 zł брутто, з перевищення понад цю суму утримують податок на доходи. Крім того, з усієї суми тринадцятої пенсії утримують медичний внесок у розмірі 9%.

Приклад оподаткування тринадцятої пенсії:

Пенсіонерка Anna отримує основну пенсію 1400 zł брутто. У квітні 2026 року вона отримала також тринадцяту пенсію 1978,49 zł брутто. Разом у квітні вона отримала 3378,49 zł брутто. Оскільки сума перевищує 2500 zł, з перевищення 878,49 zł утримали податок на доходи (105 zł), а також медичний внесок з усієї суми (304 zł). Її виплата нетто у квітні становила близько 2969 zł.

Практичний приклад показує, як діє цей механізм. Пенсіонерка з основною пенсією 1400 zł брутто у квітні 2026 року отримала також тринадцяту пенсію 1978,49 zł брутто. Разом у квітні вона отримала 3378,49 zł, що перевищує неоподатковувані 2500 zł. Тому, крім медичного внеску 9%, ZUS утримав з неї авансовий платіж з податку на доходи із суми понад поріг.

Збіг виплат і пенсії без податку

Збіг виплат (zbieg świadczeń) — це ситуація, коли одна особа одночасно отримує дві або більше різних виплат із системи соціального страхування. У контексті пенсії без податку збіг виплат має особливе значення, бо впливає на нарахування податку на доходи та застосування податкової пільги.

Особи, які одночасно отримують різні виплати, наприклад пенсію за віком і пенсію по інвалідності через професійне захворювання, не сплатять податку на доходи за умови, що загальна сума всіх виплат не перевищить 2500 zł брутто на місяць. Якщо цей поріг перевищено, податок на доходи утримають лише із суми понад 2500 zł.

Найчастіші випадки збігу виплат:

• Пенсія за віком + пенсія по інвалідності через професійне захворювання
• Пенсія у зв’язку з втратою годувальника + військова або поліцейська пенсія по інвалідності
• Пенсія за віком + пенсія у зв’язку з втратою годувальника
• Різні види пенсій по інвалідності, що отримуються одночасно
• Пенсія за віком від ZUS + пенсія силових структур

Практичний приклад показує, як діє цей механізм. Пенсіонер, який отримує пенсію за віком 1550 zł брутто і 50% пенсії по інвалідності через професійне захворювання в розмірі 720 zł брутто, має загальні виплати 2270 zł брутто. Оскільки сума не перевищує 2500 zł, усі виплати звільнені від податку на доходи.

Приклад збігу виплат без податку:

Пан Kowalski отримує пенсію за віком 1550 zł брутто та 50% пенсії по інвалідності через професійне захворювання 720 zł брутто. Разом він отримує 2270 zł брутто на місяць. Оскільки сума не перевищує 2500 zł, він не сплачує податку на доходи. Єдиним утриманням є медичний внесок 204 zł (9% від загальної суми). Виплата нетто становить 2066 zł.

Інший приклад стосується ситуації, коли загальні виплати перевищують поріг. Пенсіонер, який отримує пенсію за віком 1800 zł брутто і 50% пенсії по інвалідності через професійне захворювання в розмірі 800 zł брутто, має загальні виплати 2600 zł брутто. У такому разі виплати до 2500 zł звільнені від податку, а з 100 zł утримають податок на доходи.

Як правило, за збігу кількох виплат від ZUS виплачують одну — вищу або обрану (стаття 95 частина 1 Закону про пенсії з FUS). Винятки стосуються, зокрема, пенсії у зв’язку з втратою годувальника, що отримується разом із власною виплатою (стаття 95a), пенсії зі страхування від нещасних випадків і деяких пенсій силових структур (стаття 95 частина 2). У всіх випадках діє те саме правило — неоподатковувана сума, що відповідає 2500 zł на місяць, стосується загальної суми всіх виплат.

Збіг виплат може стосуватися також виплат із різних систем. Наприклад, пенсію за віком від ZUS у деяких випадках можна отримувати одночасно з пенсією силових структур. Правила оподаткування залишаються тими самими — у масштабі року від податку звільнено загалом 30 000 zł, тобто в середньому 2500 zł виплат на місяць. Якщо кожен із платників зменшує авансові платежі на 300 zł, різницю доплачують у річній декларації — цього можна уникнути, подавши одному з них заяву про відмову від зменшення.

Оцінка вигідності змін

Запровадження пенсії без податку викликало неоднозначну реакцію пенсіонерів. Хоча на перший погляд зміни видаються вигідними для літніх людей, детальний аналіз показує, що реальна вигода не така значна, як спершу заявлялося. Головна проблема — втрата можливості відраховувати медичний внесок від податку на доходи, що частково нівелює вигоду від вищої неоподатковуваної суми.

До кінця 2021 року пенсіонери могли відрахувати від податку майже весь медичний внесок, що суттєво зменшувало їхнє податкове навантаження. Коли у 2022 році набув чинності «Польський лад», цю можливість було втрачено, а натомість неоподатковувану суму підвищено до 30 000 zł на рік (раніше 8000 zł лише для найнижчих доходів, а за доходів від 13 000 до 85 528 zł — близько 3089 zł).

Порівняння ситуації пенсіонерів до і після змін:

Найбільше виграли пенсіонери, чия річна пенсія найближча до нової неоподатковуваної суми, тобто 30 000 zł. Для цієї групи скасування податку на доходи дало відчутну фінансову вигоду, яка перевищує втрати від неможливості відрахувати медичний внесок.

Пенсіонери з нижчими виплатами, які раніше сплачували невеликий податок на доходи, відчули меншу вигоду від підвищення неоподатковуваної суми. Для цієї групи втрата можливості відраховувати медичний внесок може означати, що реальна фінансова вигода мінімальна, а в деяких випадках навіть від’ємна.

На практиці:

Нижче оподаткування не захищає реальної вартості виплат — цю функцію виконує щорічна індексація. Вигода від вищої неоподатковуваної суми розподілена нерівномірно: пенсіонери з найнижчими виплатами виграють найменше, а ті, чиї доходи близькі до 2500 zł на місяць, — найбільше.

Додатковим чинником, що впливає на оцінку змін, є інфляція та зростання вартості життя. Навіть якщо пенсіонери відчувають певне збільшення коштів у гаманці завдяки змінам, частину цієї вигоди поглинає зростання цін на товари й послуги.

Довгострокова перспектива також викликає занепокоєння. Зростання цін може призвести до того, що вигоди від пенсії без податку виявляться недостатніми для збереження рівня життя пенсіонерів. Відсутність механізму автоматичного пристосування порогу звільнення до інфляції може означати, що з часом дедалі більше пенсіонерів перевищуватимуть 2500 zł і знову сплачуватимуть податок на доходи.

Практичні аспекти функціонування системи

Запровадження пенсії без податку вимагало суттєвих змін в інформаційних системах Управління соціального страхування та податкових. Автоматичне застосування податкової пільги означає, що пенсіонерам не потрібно робити жодних додаткових кроків, щоб нею скористатися. Система побудована так, щоб пільгу застосовували автоматично під час кожної виплати.

ZUS відповідає за правильне нарахування та утримання медичного внеску і можливого податку на доходи з виплат понад 2500 zł брутто. Пенсійний орган автоматично застосовує відповідні ставки й пороги, що зменшує ризик помилок з боку пенсіонерів. Така автоматизація особливо важлива для літніх людей, яким може бути складно самостійно розраховуватися з податками.

Як податкова пільга застосовується автоматично:

1. Моніторинг розміру виплат - система ZUS відстежує суми пенсії кожного пенсіонера
2. Автоматичне застосування порогу - зменшення авансового платежу на 300 zł (1/12 суми, що зменшує податок) застосовується без заяви пенсіонера
3. Утримання медичного внеску - автоматичне утримання 9% від суми брутто
4. Нарахування податку з перевищення - автоматично для виплат понад 2500 zł
5. Формування документів - річний розрахунок PIT-40A або інформація PIT-11A

ZUS обчислює авансовий платіж під час кожної виплати. Якщо пенсія внаслідок індексації чи інших змін зросте й перевищить 2500 zł брутто, система автоматично почне утримувати податок на доходи з перевищення. Так само, якщо виплата знизиться нижче порогу, податок перестануть утримувати.

Окрему увагу слід звернути на документацію і розрахунки. Після закінчення року пенсіонери отримують від ZUS річний розрахунок податку PIT-40A або інформацію PIT-11A із сумою доходу, утриманими авансовими платежами та медичним внеском. Ці документи необхідні, якщо ви вирішите подати добровільну податкову декларацію або декларуватися спільно з чоловіком чи дружиною.

Пенсійний орган передає PIT-40A або PIT-11A також до податкової (стаття 34 частини 7 і 8 Закону про PIT), тож податкова знає суми виплат та утриманих авансових платежів. Помилки в розмірі виплати чи авансового платежу виправляє ZUS — з власної ініціативи або на заяву пенсіонера.

Багатьом літнім людям важко зрозуміти ці правила. Інформацію про оподаткування виплат ZUS публікує на своєму сайті та надає у своїх відділеннях.

Найчастіші запитання