Працевлаштування пенсіонера за віком (emeryt) або пенсіонера по інвалідності (rencista) – поширена ситуація в польських фірмах, особливо в часи нестачі кваліфікованих працівників. Однак вибір відповідної форми зайнятості має ключове значення для витрат роботодавця, головним чином через відмінності в обов’язку сплачувати внески ZUS (Управління соціального страхування). Знання правил працевлаштування осіб, які отримують пенсію за віком або по інвалідності, дає змогу оптимізувати кадрові витрати з повним дотриманням закону.
Хто такий пенсіонер за віком або по інвалідності з погляду закону
Статус пенсіонера за віком або по інвалідності в контексті зайнятості та обов’язків щодо внесків визначається наявністю встановленого права на пенсію за віком або по інвалідності. Недостатньо лише відповідати умовам щодо віку чи непрацездатності – необхідне офіційне встановлення цього права відповідною установою.
Пенсіонером за віком або по інвалідності вважається особа, яка має встановлене право на пенсію за віком або по інвалідності, підтверджене адміністративним рішенням. Таке рішення видає ZUS або KRUS (Фонд соціального страхування фермерів) залежно від того, в якій установі особа була застрахована протягом трудової діяльності
Право на пенсію за віком набувається після досягнення пенсійного віку, який у Польщі становить 60 років для жінок і 65 років для чоловіків, народжених після 31 грудня 1948 року (стаття 24 частина 1 Закону про пенсії з Фонду соціального страхування (FUS)). Натомість пенсія по інвалідності призначається особам, непрацездатним до роботи, незалежно від їхнього віку, за умови виконання певних вимог щодо страхових і нестрахових періодів.
Важливо, що пенсія за віком або по інвалідності може також виплачуватися іноземною системою страхування. Особи, які отримують виплати від іноземних страхових установ, також вважаються пенсіонерами за віком або по інвалідності згідно з польськими правилами щодо внесків ZUS. Багато хто при цьому питає, чи зараховується договір доручення до пенсії.
Статус пенсіонера за віком або по інвалідності зберігають також особи, які отримують виплати з іноземних систем соціального страхування. Це стосується насамперед осіб, які частину трудової кар’єри провели за кордоном і набули там право на виплати
Працевлаштування пенсіонера за трудовим договором
Трудові відносини з пенсіонером за віком або по інвалідності підлягають обов’язковому соціальному страхуванню відповідно до Закону про систему соціального страхування. Це означає, що роботодавець, який працевлаштовує таку особу за трудовим договором, має сплачувати повний обсяг внесків ZUS незалежно від тривалості робочого часу чи розміру заробітної плати. Відомості зарплати та розрахунки ZUS працюючих пенсіонерів ми можемо взяти на себе – детальніше про наше кадрове та зарплатне обслуговування.
Внески ZUS за пенсіонера на трудовому договорі
Роботодавець, який працевлаштовує пенсіонера за віком або по інвалідності за трудовим договором, зобов’язаний сплачувати такі внески:
- Пенсійний внесок
- Внесок на страхування на випадок інвалідності
- Внесок на страхування на випадок хвороби
- Внесок на страхування від нещасних випадків
- Внесок на медичне страхування
Обов’язок сплачувати внески ZUS за пенсіонера, працевлаштованого за трудовим договором, є безумовним. Не мають значення тривалість робочого часу, розмір заробітної плати чи те, що працівник отримує пенсію
Виняток становлять внески до Фонду праці (Fundusz Pracy) і Фонду гарантованих виплат працівникам (FGŚP), які залежать від віку працівника. Ці внески не сплачуються за:
- Жінок, які досягли 55 років
- Чоловіків, які досягли 60 років
Порядок реєстрації пенсіонера в ZUS
Пенсіонера за віком або по інвалідності, працевлаштованого за трудовим договором, потрібно зареєструвати в ZUS на формулярі ZUS ZUA (реєстрація в соціальному та медичному страхуванні) протягом 7 днів від початку роботи. При цьому використовується код страхування 01 10 XX, де п’ятий символ коду визначає вид отримуваної виплати.
У коді підстави страхування п’ятий символ вказує на статус працівника. Цифра 1 означає особу, яка має встановлене право на пенсію за віком, а цифра 2 – особу, яка має встановлене право на пенсію по інвалідності. Правильне кодування є ключовим для належного нарахування внесків
Податкова пільга для пенсіонерів
Особи, які досягли 60 років (жінки) або 65 років (чоловіки) і, незважаючи на набуте право, не отримують пенсії за віком, можуть скористатися податковою пільгою, якщо у зв’язку з роботою підлягають соціальному страхуванню (стаття 21 частина 1 пункт 154 Закону про PIT). У такому разі роботодавець на заяву працівника не утримує авансових платежів податку на доходи із заробітної плати, доки не буде перевищено ліміт 85 528 zł річного доходу.
Пані Joanna – пенсіонерка, працевлаштована в бухгалтерському бюро за трудовим договором. Її зареєстровано з кодом 01 10 1 X, і роботодавець сплачує за неї всі внески ZUS – як соціальні, так і медичний. Оскільки вона отримує пенсію, вона не може скористатися пільгою «нульовий PIT» для пенсіонерів.
Працевлаштування пенсіонера за договором доручення
Договір доручення (umowa zlecenia) пропонує більшу гнучкість щодо внесків ZUS під час працевлаштування пенсіонерів за віком і по інвалідності. Обов’язки щодо внесків залежать від конкретної ситуації працевлаштованої особи та інших її джерел доходу.
Основні правила щодо внесків за договором доручення
Коли договір доручення є єдиною формою зайнятості пенсіонера за віком або по інвалідності, така особа підлягає таким видам страхування:
- Пенсійне страхування (обов’язкове)
- Страхування на випадок інвалідності (обов’язкове)
- Страхування від нещасних випадків (обов’язкове)
- Медичне страхування (обов’язкове)
- Страхування на випадок хвороби (добровільне)
Страхування на випадок хвороби за договором доручення є добровільним для всіх виконавців, зокрема для пенсіонерів за віком і по інвалідності. Рішення про приєднання до цього страхування ухвалює виконавець, подаючи відповідну заяву
Звільнення від соціальних внесків
Існує можливість звільнення від обов’язку сплачувати внески на соціальне страхування, якщо пенсіонер за віком або по інвалідності додатково працевлаштований за трудовим договором в іншого роботодавця й отримує там щонайменше мінімальну заробітну плату. У такій ситуації обов’язковим залишається лише внесок на медичне страхування.
- Звільнення стосується лише соціальних внесків (пенсійного, на випадок інвалідності, від нещасних випадків)
- Медичний внесок залишається обов’язковим
- Умовою є працевлаштування в іншого платника внесків
- Заробітна плата в цього платника має бути щонайменше мінімальною
Правило звільнення від соціальних внесків не діє, коли пенсіонер за віком або по інвалідності укладає договір доручення з роботодавцем, у якого водночас працює за трудовим договором (або в межах доручення працює на користь цього роботодавця). Тоді винагорода за договором доручення вважається доходом від трудових відносин, і з неї нараховуються повні внески (стаття 8 частина 2a Закону про систему соціального страхування)
Реєстрація в ZUS за договором доручення
Залежно від обсягу страхування пенсіонера за віком або по інвалідності реєструють у ZUS:
- На формулярі ZUS ZUA з кодом 04 11 - коли особа підлягає соціальному та медичному страхуванню
- На формулярі ZUS ZZA (реєстрація лише в медичному страхуванні) - коли особа підлягає лише медичному страхуванню
Строк реєстрації становить максимум 7 днів від виникнення обов’язку страхування.
Пані Ela – пенсіонерка, яка працює у двох перукарнях за договорами доручення. Загальна винагорода за обома договорами становить 2200 zł брутто на місяць. Обидва замовники мають сплачувати внески на соціальне та медичне страхування, оскільки база для нарахування внесків за найраніше укладеним договором – і навіть разом за обома договорами – нижча за мінімальну заробітну плату (стаття 9 частини 2 і 2c Закону про систему соціального страхування). Якби за першим договором пані Ela отримувала щонайменше мінімальну заробітну плату, за другим вона підлягала б пенсійному страхуванню та страхуванню на випадок інвалідності лише добровільно.
Договір підряду з пенсіонером
Договір підряду (umowa o dzieło) – найвигідніша форма залучення пенсіонера за віком або по інвалідності з погляду витрат на внески ZUS. Він повністю виключений з обов’язкового соціального страхування, що означає значну економію для роботодавця.
Відсутність обов’язку сплачувати внески ZUS
За договором підряду роботодавець не сплачує за пенсіонера за віком або по інвалідності жодних внесків ZUS. Єдиним податковим обов’язком є утримання та сплата податку на доходи з винагороди, що стосується всіх договорів підряду незалежно від статусу виконавця. Проте замовник має повідомити ZUS про укладення договору підряду (формуляр RUD) протягом 7 днів від його укладення (стаття 36 частина 17 Закону про систему соціального страхування). Інакше виглядають внески ZUS для пенсіонера за договором доручення – їх ми розглядаємо окремо.
Договір підряду забезпечує найбільшу економію на внесках під час залучення пенсіонерів за віком і по інвалідності. Роботодавець не несе жодних витрат на внески ZUS, що може означати економію навіть понад десять відсотків винагороди порівняно з іншими формами зайнятості
Виняток для власного роботодавця
Єдиним винятком із правила відсутності внесків за договором підряду є ситуація, коли договір укладено з власним роботодавцем. У такому разі дохід за договором підряду є базою для нарахування внесків на соціальне та медичне страхування.
| Форма зайнятості | Соціальні внески | Медичний внесок | Примітки |
|---|---|---|---|
| Трудовий договір | Обов’язкові | Обов’язковий | Без винятків |
| Договір доручення (єдиний) | Обов’язкові | Обов’язковий | На випадок хвороби добровільний |
| Договір доручення (додатковий) | Можливе звільнення | Обов’язковий | За мінімальної зарплати в іншого платника |
| Договір підряду | Немає | Немає | Лише податок на доходи |
| Договір підряду (власний роботодавець) | Обов’язкові | Обов’язковий | Як трудові відносини |
Обов’язок пенсіонера повідомити ZUS
Пенсіонер за віком або по інвалідності, який починає оплачувану роботу, зобов’язаний повідомити про це ZUS і про розмір отримуваного доходу, а після закінчення календарного року – про дохід за попередній рік. Ці обов’язки відповідно покладено також на роботодавця та замовника. Вони не стосуються пенсіонерів, які досягли 60 років (жінки) або 65 років (чоловіки) до початку роботи (стаття 127 Закону про пенсії з FUS). Робота може вплинути на розмір отримуваної виплати, а в деяких випадках призвести до її зупинення.
Виплати, які можуть бути зупинені або зменшені
Початок оплачуваної роботи, охопленої обов’язковим соціальним страхуванням, може призвести до зупинення або зменшення таких виплат:
- Пенсія за віком особи, яка не досягла загального пенсійного віку
- Пенсія по інвалідності у зв’язку з непрацездатністю
- Пенсія в разі втрати годувальника, що належить одній особі
- Частина пенсії в разі втрати годувальника для особи, яка отримує дохід
- Військова пенсія по інвалідності (у певних випадках)
- Пенсія у зв’язку з нещасним випадком на роботі до 2003 року
Правила зупинення виплат стосуються доходу від діяльності, що підлягає обов’язковому соціальному страхуванню, – також тоді, коли за певним договором внески не сплачуються через страхування з іншої підстави, – а також доходу від роботи за кордоном (стаття 104 частини 1–4 Закону про пенсії з FUS). Виплата зменшується, коли дохід перевищує 70% середньої місячної заробітної плати, і зупиняється, коли перевищує 130% (суми щокварталу оголошує Голова ZUS). Робота за договором підряду зазвичай не впливає на розмір отримуваних виплат
Наслідки неповідомлення ZUS
Неповідомлення про початок оплачуваної роботи може призвести до:
- Обов’язку повернути безпідставно отримані виплати
- Нарахування відсотків на безпідставно отримані суми
- Початку контрольного провадження ZUS
- Можливих фінансових санкцій
Оптимізація витрат на працевлаштування пенсіонерів
Вибір відповідної форми зайнятості пенсіонера за віком або по інвалідності може принести значну економію. Ключове – розуміти відмінності між окремими видами договорів і їх вплив на витрати на внески.
Аналіз витрат за різних форм зайнятості
За заробітної плати 4000 zł брутто на місяць витрати роботодавця виглядають так:
- Трудовий договір: повні внески ZUS (близько 18-20% додатково)
- Договір доручення (єдиний): повні соціальні та медичні внески
- Договір доручення (додатковий): лише медичний внесок (9%), який утримується з винагороди виконавця, – замовник не несе витрат на соціальні внески
- Договір підряду: без внесків ZUS (близько 18-20% економії)
Найбільшу економію дає залучення пенсіонера за договором підряду, за умови що характер виконуваної роботи дозволяє укласти такий договір. Ключове – дотримання всіх ознак договору підряду, визначених Цивільним кодексом
Планування зайнятості з урахуванням внесків
Ефективна оптимізація витрат вимагає довгострокового планування:
- Аналіз характеру виконуваної роботи
- Оцінка можливості застосування різних форм договорів
- Урахування сезонності зайнятості
- Моніторинг змін у правилах щодо внесків
