Нульовий PIT (PIT – податок на доходи фізичних осіб) – одне з найважливіших податкових рішень, запроваджених у Польщі останніми роками, яке має на меті підтримати молодих працівників на початку кар’єри. Пільга дозволяє особам до 26 років отримувати певні доходи (зокрема від роботи за трудовим договором і договорів доручення) у межах річного ліміту без сплати податку на доходи, що помітно впливає на їхній домашній бюджет. Проте особливо важливим питанням є момент досягнення 26 років і пов’язані з ним правила застосування звільнення.
Нульовий PIT запровадили в серпні 2019 року як відповідь уряду на потреби молодого покоління, що виходить на ринок праці. Завдяки цьому молоді працівники можуть залишати собі більшу частину заробітку, що сприяє їхній фінансовій стабільності та заохочує до легального працевлаштування. Ключове значення, однак, має точне визначення моменту, до якого можна користуватися пільгою, особливо в місяць, коли виповнюється 26 років.
Основні правила нульового PIT для молодих працівників
Нульовий PIT – це суттєва підтримка для людей на початку кар’єри, але його застосування вимагає дотримання чітко визначених критеріїв. Найважливіший із них – вік: право на пільгу мають лише особи, яким ще не виповнилося 26 років. Це означає, що з досягненням 26 років право на звільнення від податку припиняється, що має важливі наслідки для податкового розрахунку.
Нульовий PIT діє для осіб до досягнення 26 років і стосується доходів, перелічених у статті 21 частині 1 пункті 148 Закону про PIT: від трудових відносин, службових відносин, надомної праці, кооперативних трудових відносин, від договорів доручення (umowa zlecenia), про які йдеться в статті 13 пункті 8 Закону, від випускної практики, від учнівського стажування та від допомоги з материнства (zasiłek macierzyński). Усі ці доходи звільняються від податку за умови виконання інших критеріїв
Другий ключовий критерій – ліміт доходів у розмірі 85 528 zł на рік. Ця сума є верхньою межею доходів, які можуть бути звільнені від податку на доходи. Перевищення ліміту означає, що надлишок оподатковується на загальних засадах, а це пов’язано з обов’язком подати податкову декларацію та розрахуватися з податковою (urząd skarbowy).
Важливо також, що ліміт є річним і стосується загальної суми доходів, отриманих платником з усіх джерел, на які поширюється пільга; він також спільний із пільгою на повернення, пільгою для сімей 4+ і пільгою для працюючих пенсіонерів (стаття 21 частина 44 Закону про PIT). Отже, якщо особа, яка має право на нульовий PIT, працює в кількох роботодавців або виконує різні договори доручення, вона повинна сама контролювати розмір отриманих доходів, щоб не перевищити ліміт.
Форми зайнятості, на які поширюється нульовий PIT
Нульовий PIT охоплює широкий спектр форм зайнятості, що робить його універсальним інструментом підтримки молодих працівників незалежно від характеру їхньої роботи. Основна форма зайнятості, на яку поширюється пільга, – трудові відносини, тобто звичайний трудовий договір із роботодавцем. У цьому разі роботодавець не повинен утримувати авансові платежі з податку на доходи із зарплати працівника, який має право на нульовий PIT.
Службові відносини – ще одна форма зайнятості, на яку поширюється звільнення. Вони стосуються осіб, які працюють у державній адміністрації, силових службах чи інших державних установах на підставі призначення. І тут молоді працівники можуть користуватися податковою преференцією, що підвищує привабливість роботи в державному секторі.
Надомна праця та кооперативні трудові відносини також звільняються від податку на доходи в межах нульового PIT. Хоча ці форми зайнятості менш поширені, вони так само дають право на пільгу. Кооперативні трудові відносини стосуються переважно членів трудових кооперативів, які виконують роботу на користь кооперативу
Договір доручення – одна з найпоширеніших форм роботи серед молоді. Нульовий PIT охоплює також доходи від договорів доручення, про які йдеться в статті 13 пункті 8 Закону про PIT (укладених, зокрема, з підприємцем або фірмою), що особливо важливо для студентів і людей на початку кар’єри, які часто працюють за цивільно-правовими договорами. Замовник не повинен утримувати авансові платежі з податку на доходи з винагороди молодого виконавця.
Випускні практики та учнівські стажування (стаття 121a Закону «Освітнє право») – форми професійної активності, на які також поширюється нульовий PIT, – однак пільга охоплює не кожне стажування, а лише ті, що перелічені в законі. Звільнення поширюється також на допомогу з материнства. Це особливо важливо для випускників шкіл і університетів, які завдяки цьому можуть набувати професійного досвіду без податкового навантаження. Стажування та практики часто є першим кроком у кар’єрі, тому звільнення від податку додатково мотивує до них.
Чому дата виплати зарплати має ключове значення
Момент, коли працівникові, який має право на нульовий PIT, виповнюється 26 років, викликає важливі питання щодо подальшого застосування пільги. Відповідь випливає із закону: звільняються доходи, «отримані платником податку до досягнення 26 років» (стаття 21 частина 1 пункт 148 Закону про PIT), а доходом є гроші, отримані платником або надані в його розпорядження (стаття 11 частина 1). Податкові органи підтверджують це в індивідуальних податкових роз’ясненнях (KIS).
Як зазначив Директор Національної податкової інформації (KIS) у роз’ясненні від 10 липня 2025 року (0113-KDIPT2-3.4011.463.2025.2.AK), вирішальне значення має фактична дата виплати зарплати (надання її в розпорядження працівника), а не період, за який вона належить, а право на пільгу зберігається включно з днем 26-річчя (стаття 12 § 4 Податкового кодексу (Ordynacja podatkowa)). Це означає, що якщо зарплату виплачено працівникові не пізніше ніж у день його 26-річчя, вона може бути звільнена від податку в межах нульового PIT.
Дата виплати зарплати має ключове значення для застосування нульового PIT у місяць досягнення 26 років. Якщо зарплату переказано саме в день народження працівника, він ще може скористатися звільненням. Однак виплата наступного дня після досягнення 26 років уже не підпадає під пільгу
Це правило має практичні наслідки для роботодавців, які повинні враховувати дати народження молодих працівників під час планування виплат. Якщо зарплату за певний місяць виплачено після 26-річчя працівника, роботодавець зобов’язаний утримати авансовий платіж із податку на доходи з усієї суми зарплати.
Варто підкреслити, що це правило стосується кожної виплати зарплати незалежно від періоду, за який вона належить. Тобто навіть якщо працівник виконував роботу до досягнення 26 років, але зарплату виплачено після його 26-річчя, він не може скористатися звільненням від податку.
Практичні приклади застосування нульового PIT
Щоб краще зрозуміти, як діє нульовий PIT у контексті досягнення 26 років, варто розглянути конкретні ситуації з практики. Перший приклад стосується працівника, якому у 2026 році виповнилося 20 років і який отримав загальну зарплату в розмірі 20 000 zł. Він не виходить за межі ліміту 85 528 zł, тому не сплачуватиме податку на доходи з жодної частини отриманих доходів.
Другий приклад – працівник, якому також у 2026 році виповнилося 20 років, але який отримав зарплату в розмірі 95 000 zł. У цьому разі звільнення застосовуватиметься лише до суми 85 528 zł, а з надлишку в розмірі 9 472 zł працівник муситиме сплатити податок на загальних засадах і розрахуватися з податковою в річній декларації. Аванси PIT за працівників і форми PIT-11 ми розраховуємо для фірм, яким надаємо бухгалтерське обслуговування.
Ліміт у розмірі 85 528 zł є річним і стосується загальної суми доходів з усіх джерел, на які поширюється нульовий PIT. Якщо працівник працює в кількох роботодавців або виконує різні договори доручення, він повинен сам контролювати розмір отриманих доходів. Перевищення ліміту означає, що надлишок потрібно розрахувати в податковій декларації
Третій приклад стосується працівника, якому виповнюється 26 років саме 12 липня 2026 року і який працює лише в одного роботодавця. Він може користуватися нульовим PIT з 1 січня до 12 липня 2026 року включно. Ключове значення має дата виплати зарплати за липень: якщо її переказано до 12 липня включно, працівник може скористатися звільненням і за цей місяць.
Однак якщо липневу зарплату виплачено 13 липня або пізніше, права на нульовий PIT уже немає, і роботодавець мусить утримати авансовий платіж із податку на доходи. Ця ситуація показує, наскільки важливим є точне планування виплат роботодавцями, які наймають молодих працівників.
Обов’язки роботодавців щодо нульового PIT
Роботодавці, які наймають молодих працівників, мають певні обов’язки, пов’язані із застосуванням нульового PIT, особливо щодо працівників, яким виповнюється 26 років. Основний обов’язок – враховувати дати народження працівників під час нарахування зарплати й утримання авансових платежів із податку на доходи. Платник застосовує пільгу без окремої заяви, якщо працівник не подасть заяву про розрахунок авансових платежів без застосування звільнення (стаття 32 частина 6 Закону про PIT; для договорів доручення – стаття 41 частина 1b). Розмір авансів залежить і від того, як застосовується сума, що зменшує податок, і її розподіл.
Роботодавець також повинен стежити за розміром доходів, які він сам виплачує працівникам із правом на нульовий PIT, щоб не допустити перевищення річного ліміту. Якщо доходи працівника наближаються до ліміту 85 528 zł, роботодавець може повідомити його про ризик перевищення цієї суми та про необхідність розрахувати надлишок у податковій декларації.
- Ведення обліку дат народження працівників, які мають право на нульовий PIT
- Контроль виплачених зарплат з огляду на річний ліміт
- Точне планування дат виплат для працівників, яким виповнюється 26 років
- Інформування працівників про ризик перевищення ліміту
- Правильне утримання авансових платежів із податку на доходи після досягнення працівником 26 років
- Ведення відповідної документації щодо застосування нульового PIT
Закон не передбачає окремого обліку застосування нульового PIT – звільнені доходи платник зазначає в інформації PIT-11 (стаття 39 частина 1 Закону про PIT). Проте в зарплатній документації варто мати дати народження працівників, суми виплачених зарплат, дати виплат та інформацію про застосовані звільнення. Сумлінна документація полегшує пояснення під час податкової перевірки
Щодо працівників, яким 26 років виповнюється протягом року, роботодавець повинен особливо уважно стежити за датами виплат. Якщо зарплату за певний місяць виплачено після 26-річчя працівника, потрібно утримати авансовий платіж із податку на доходи з усієї суми, навіть якщо роботу виконано раніше.
Наслідки перевищення ліміту
Перевищення річного ліміту в 85 528 zł має суттєві наслідки для платника, який користується нульовим PIT. Насамперед це означає необхідність розрахувати надлишок у податковій декларації, яку подають до податкової. Платник повинен сам обчислити податок із суми понад ліміт і сплатити його у встановлений законом строк.
Важливо, що перевищення ліміту не означає втрати права на нульовий PIT щодо всіх отриманих доходів. Звільнення й надалі діє в межах 85 528 zł, а податок сплачують лише з надлишку. Це правило діє незалежно від кількості джерел доходу та роботодавців, у яких працює платник.
| Річний дохід | Сума, звільнена від податку | Сума, що оподатковується | Обов’язок подати декларацію |
|---|---|---|---|
| До 85 528 zł | Увесь дохід | Немає | Ні |
| 85 529 - 100 000 zł | 85 528 zł | Надлишок понад ліміт | Так |
| Понад 100 000 zł | 85 528 zł | Надлишок понад ліміт | Так |
Платники, які перевищили річний ліміт, зобов’язані подати податкову декларацію до відповідної податкової. Декларацію подають до 30 квітня року, що настає за податковим роком, у якому отримано доходи. Невиконання цього обов’язку може призвести до штрафів і нарахування відсотків
Контроль розміру отриманих доходів – обов’язок самого платника, особливо якщо він працює в кількох роботодавців або виконує різні договори доручення. Роботодавці не зобов’язані обмінюватися інформацією про зарплати, які вони виплачують одній і тій самій особі, тому платник мусить сам стежити за своїми доходами.
Якщо ліміт перевищено протягом року (або це ймовірно), платник може подати роботодавцю чи замовнику заяву про розрахунок авансових платежів без застосування звільнення (стаття 32 частина 6 і стаття 41 частина 1b Закону про PIT). Це дає змогу уникнути доплати великої суми податку під час подання річної декларації.
Економічні переваги нульового PIT для молодих працівників
Нульовий PIT дає молодим працівникам суттєві економічні переваги, що позначається на їхній фінансовій стабільності та можливостях професійного розвитку. Головна перевага – вищий чистий дохід, який можна спрямувати на подальше навчання, професійний розвиток чи початок самостійного життя.
Для працівника із зарплатою 3 000 zł брутто на місяць вигода від нульового PIT на практиці дорівнює нулю: після вирахування витрат, що враховуються в оподаткуванні (KUP) (3 000 zł на рік), і соціальних внесків (4 935,60 zł) база оподаткування становить близько 28 064 zł, а податок 12% (3 367,68 zł) повністю поглинає сума, що зменшує податок, – 3 600 zł. Відчутну економію пільга дає лише за вищих заробітків, які, однак, не перевищують річного ліміту.
Молодий програміст, який працював у варшавській IT-компанії, заробляв 6 000 zł брутто на місяць. Завдяки нульовому PIT його річна економія становила близько 3 500 zł (12% від бази оподаткування близько 59 129 zł мінус сума, що зменшує податок, 3 600 zł). Ці гроші він витратив на спеціалізовані курси та сертифікації, які допомогли йому отримати підвищення і значно збільшити заробіток після досягнення 26 років.
Нульовий PIT особливо важливий для людей, які починають кар’єру у великих містах, де витрати на життя вищі. Економію від звільнення можна спрямувати на оренду житла, транспорт чи подальше навчання. Це рішення підтримує професійну мобільність молоді й полегшує їй пошук роботи в різних регіонах країни
Переваги нульового PIT виходять за межі суто фінансових. Пільга заохочує молодь до легального працевлаштування та декларування доходів, що збільшує надходження від внесків на соціальне страхування. Крім того, легальна робота забезпечує молодим працівникам соціальний захист і трудові права.
Нульовий PIT може також впливати на рішення щодо форми зайнятості. Молоді працівники можуть охочіше погоджуватися на трудові договори замість цивільно-правових, що дає їм більшу стабільність роботи та повні трудові права. Це, своєю чергою, сприяє покращенню якості ринку праці та захисту працівників.
Планування кар’єри з урахуванням нульового PIT
Нульовий PIT суттєво впливає на планування кар’єри молоді, зокрема на стратегію професійного та фінансового розвитку. Молоді працівники можуть використати період звільнення від податку для інвестицій у свої вміння та кваліфікацію, що покращить їхні професійні перспективи після досягнення 26 років. Плануючи фінанси, варто пам’ятати, які доходи не охоплені звільненням від PIT для молоді.
Планування кар’єри з урахуванням нульового PIT повинне охоплювати кілька ключових елементів. Перший із них – максимально використати період звільнення для здобуття професійного досвіду та підвищення кваліфікації. Заощаджені на податку кошти можна спрямувати на курси, тренінги, післядипломне навчання чи галузеві сертифікації.
- Максимальне використання періоду звільнення для професійного розвитку
- Інвестування заощаджень у курси та тренінги для підвищення кваліфікації
- Набуття професійного досвіду в різних сферах і галузях
- Створення мережі професійних контактів і менторів
- Планування переходу на вищі посади до досягнення 26 років
- Розгляд можливості відкрити власну справу
Молодим працівникам варто свідомо планувати кар’єру з урахуванням моменту досягнення 26 років. Варто подумати про переговори щодо підвищення посади чи зарплати до втрати права на нульовий PIT. Вища зарплата після 26 років може компенсувати необхідність сплачувати податок на доходи
Важливим аспектом планування кар’єри є також розгляд різних форм зайнятості та їхнього впливу на професійний розвиток. Молоді працівники можуть пробувати різні види договорів, працювати в різних галузях або навіть розглянути відкриття власної справи, використовуючи заощадження, отримані завдяки нульовому PIT.
Фінансове планування повинне враховувати момент досягнення 26 років і пов’язане з цим зростання податкового навантаження. Молодим працівникам слід підготуватися до зменшення чистого доходу й відповідно спланувати фінанси. Варто також розглянути інші податкові пільги, доступні після 26 років.
