На сучасному ринку праці дедалі більше людей працюють на кількох роботах одночасно, поєднуючи різні форми зайнятості. Особливо популярним стало поєднання трудового договору з додатковими договорами доручення (umowa zlecenia), що дає змогу більше заробляти й розвиватися професійно. Однак така ситуація породжує важливі питання щодо обов’язків у сфері соціального та медичного страхування.
Збіг підстав страхування (zbieg tytułów ubezpieczeń) вимагає особливої уваги як від роботодавців, так і від працівників. Неправильний розрахунок внесків може призвести до додаткових витрат або проблем з контролюючими органами. Тому так важливо розуміти правила, які регулюють ці питання.
Що таке збіг підстав страхування
Збіг підстав страхування виникає тоді, коли одна особа одночасно відповідає умовам для охоплення соціальним страхуванням більш ніж за однією підставою. На практиці це означає, що застрахована особа має кілька джерел доходу, які могли б бути базою для нарахування внесків до ZUS (Управління соціального страхування).
Польське право не забороняє одночасно виконувати кілька оплачуваних робіт. Навпаки, така практика стає дедалі поширенішою та прийнятною. Однак при збігу підстав необхідно визначити, за якою підставою особа підлягатиме соціальному страхуванню і в якому розмірі сплачуватиме внесок на медичне страхування.
Збіг підстав страхування – це правова ситуація, коли застрахована особа одночасно відповідає умовам для охоплення соціальним страхуванням щонайменше за двома різними підставами. Це може стосуватися поєднання трудового договору з договорами доручення, кількох договорів доручення або інших форм зайнятості
Ключове значення тут має розмір винагороди за кожною підставою та їхнє співвідношення. Особливо важливий рівень мінімальної заробітної плати, яка у 2026 році становить 4 806 zł брутто, а з 1 січня 2027 року – 4 950 zł брутто. Ця сума є орієнтиром для визначення страхових обов’язків за різними підставами.
Система соціального страхування побудована так, щоб уникати подвійного нарахування внесків і надмірного внескового навантаження. Водночас вона забезпечує страховий захист, пропорційний розміру отримуваних доходів.
Мінімальна заробітна плата у 2026 році становить 4 806 zł брутто на місяць, а з 1 січня 2027 року – 4 950 zł брутто. Ця сума має ключове значення для визначення страхових обов’язків при збігу підстав. Якщо база для нарахування внесків за трудовим договором досягає цього рівня, це впливає на спосіб розрахунку внесків за іншими підставами (стаття 9 частини 1 і 1a Закону про систему соціального страхування)
Правила страхування за трудовим договором
Трудовий договір має особливий статус у системі соціального страхування. Незалежно від розміру зарплати, кожен працівник, найнятий за трудовим договором, обов’язково підлягає всім видам соціального страхування.
Із зарплати за трудовим договором завжди утримуються внески на пенсійне, рентне (на випадок непрацездатності), хворобове та страхування від нещасних випадків. Крім того, обов’язковим є й медичне страхування. Ці правила не залежать від розміру зарплати чи від того, чи має працівник інші джерела доходу.
Внески за трудовим договором розподіляються між працівником і роботодавцем у пропорціях, визначених законом. Роботодавець відповідає за правильне нарахування, утримання та перерахування внесків до ZUS у встановлені строки.
Трудовий договір завжди створює обов’язок сплачувати повні внески ZUS незалежно від розміру зарплати. Це пенсійні, рентні, хворобові внески, внески від нещасних випадків, а також внесок на медичне страхування. Цього обов’язку не можна уникнути навіть за дуже низької зарплати
Особливості страхування за договором доручення
Договір доручення підпадає під інші страхові правила, які є гнучкішими й залежать від конкретних обставин. Ключове значення має те, чи має виконавець інші підстави для соціального страхування і який розмір винагороди за цими підставами.
Якщо виконавець не має жодної іншої підстави для соціального страхування, він за договором доручення обов’язково сплачує внески на пенсійне, рентне страхування і страхування від нещасних випадків, а також внесок на медичне страхування – так само, як за трудовим договором, з тією різницею, що хворобове страхування для виконавця є добровільним. Ситуація ускладнюється, коли виникає збіг з іншими підставами страхування.
Основним критерієм, що визначає страхові обов’язки за договором доручення, є розмір винагороди за іншими підставами. Якщо зарплата за трудовим договором або з інших джерел досягає рівня мінімальної заробітної плати, це може вплинути на обсяг страхування за договором доручення.
Договір доручення підпадає під гнучкі страхові правила, які залежать від страхової ситуації виконавця. Якщо виконавець має інші підстави для соціального страхування, це може вплинути на обсяг внесків, що сплачуються за договором доручення
Правила пріоритету при збігу підстав
Коли збігаються кілька підстав страхування, діють особливі правила пріоритету, які визначають, за якими підставами сплачуватимуться соціальні внески. Ці правила мають на меті уникнути надмірного внескового навантаження на застраховану особу й водночас забезпечити належний страховий захист.
Пріоритет має трудовий договір, якщо база для нарахування внесків за ним (у перерахунку на місяць) досягає рівня мінімальної заробітної плати. У такому разі за додатковими договорами доручення, укладеними з іншими суб’єктами, обов’язковим є лише внесок на медичне страхування, а пенсійне та рентне страхування є добровільними – за заявою виконавця (стаття 9 частини 1 і 1a Закону про систему соціального страхування).
У разі кількох договорів доручення діє принцип пріоритету в часі. Це означає, що застрахована особа не може довільно обирати підставу обов’язкового страхування. Обов’язкові внески нараховуються за договором, укладеним найраніше, а за наступними – лише доти, доки сукупна база для нарахування внесків не досягне мінімальної заробітної плати. За іншими договорами виконавець може за власною заявою приєднатися до страхування добровільно або змінити підставу страхування (стаття 9 частини 2 і 2c).
- Перевірте розмір зарплати за трудовим договором
- Порівняйте її з мінімальною заробітною платою
- Встановіть порядок укладення договорів доручення
- Застосуйте правила пріоритету для соціальних внесків
- Розрахуйте внески на медичне страхування за всіма підставами
Принцип пріоритету в часі означає, що при кількох договорах доручення соціальні внески обов’язково сплачуються за договором, укладеним найраніше, а за наступними – доки сукупна база не досягне мінімальної заробітної плати. Інші договори виконавець може охопити страхуванням лише добровільно, за власною заявою (стаття 9 частини 2 і 2c)
Практичні приклади розрахунку внесків
Аналіз конкретних випадків допомагає краще зрозуміти правила збігу підстав страхування. Кожна ситуація потребує індивідуального підходу та застосування відповідних норм.
Розгляньмо ситуацію працівника, найнятого за трудовим договором із зарплатою на рівні мінімальної, який додатково бере доручення. У цьому випадку за трудовим договором сплачуються всі внески ZUS, а за договором доручення – лише внесок на медичне страхування. Така конструкція випливає з пріоритету трудового договору при досягненні мінімального рівня зарплати. Скільки така угода коштує замовникові, показуємо на прикладах у статті про вартість договору доручення.
Інакше виглядає ситуація, коли зарплата за трудовим договором нижча за мінімальну. Тоді договір доручення також обов’язково підлягає пенсійному, рентному страхуванню та страхуванню від нещасних випадків – внески нараховуються з усього доходу за цим договором (стаття 9 частина 1a і стаття 12 частина 1 Закону про систему соціального страхування).
Працівник на півставки із зарплатою 2 800 zł брутто додатково бере доручення на 1 500 zł на місяць. Оскільки зарплата за трудовим договором не досягає мінімального рівня, за договором доручення також сплачуються соціальні внески. Сукупна база соціальних внесків становить 4 300 zł (2 800 zł за трудовим договором і 1 500 zł за дорученням).
Коли база для нарахування внесків за трудовим договором нижча за мінімальну заробітну плату, соціальні внески обов’язково сплачуються і за додатковими договорами доручення. Це стосується всього доходу за дорученням, а не лише суми, якої бракує до мінімальної заробітної плати
Особливі випадки збігу підстав
Деякі ситуації потребують особливої уваги через свою специфіку. Насамперед це випадки, коли працівник укладає договір доручення з тим самим роботодавцем, у якого працює за трудовим договором.
У такій ситуації збігу підстав страхування в класичному розумінні не виникає. Обидва договори розглядаються як одна страхова підстава, а внески нараховуються із сукупної бази винагороди. Роботодавець не подає окремої реєстрації до страхування для договору доручення. Платіжні відомості та декларації ZUS за такого поєднання договорів готує наша команда — докладніше на сторінці кадрового та зарплатного обслуговування.
| Ситуація | Соціальні внески | Внесок на медичне страхування | Примітки |
|---|---|---|---|
| Трудовий договір + доручення в того самого роботодавця | Із сукупної бази | Із сукупної бази | Одна страхова підстава |
| Трудовий договір + доручення в іншого роботодавця | Залежно від розміру зарплати | За обома підставами | Збіг підстав |
| Кілька договорів доручення | Принцип пріоритету | За всіма договорами | Порядок укладення |
Іншим особливим випадком є ситуація, коли працівник має кілька договорів доручення з різними роботодавцями. Тоді діє принцип пріоритету в часі, а соціальні внески сплачуються за договорами, укладеними раніше, – за наступними лише тоді, коли сукупна база за попередніми договорами не досягає мінімальної заробітної плати.
Коли працівник укладає договір доручення з тим самим роботодавцем, з яким має трудовий договір, збігу підстав не виникає. Обидва договори розглядаються як одна страхова підстава з кодом 01 10
Добровільне страхування при збігу підстав
Система соціального страхування передбачає можливість добровільно приєднатися до деяких видів страхування, навіть якщо за певною підставою такого обов’язку немає. Це стосується насамперед пенсійного, рентного та хворобового страхування.
Якщо за договором доручення сплачується лише внесок на медичне страхування, виконавець може добровільно приєднатися до пенсійного та рентного страхування. Для цього потрібно подати відповідну заяву і регулярно сплачувати внески.
Хворобове страхування має особливий характер, оскільки доступне лише особам, які обов’язково підлягають пенсійному та рентному страхуванню. Це означає, що якщо за договором доручення сплачуються лише внески на медичне страхування, добровільно приєднатися до хворобового страхування за цією підставою неможливо – навіть тоді, коли виконавець добровільно приєднається до пенсійного та рентного страхування за цим договором (стаття 11 частина 2 Закону про систему соціального страхування).
- Пенсійне та рентне страхування за додатковою підставою можна сплачувати добровільно, за заявою
- Рентне страхування завжди поєднується з пенсійним
- Хворобове страхування вимагає обов’язкового пенсійно-рентного страхування
- Внесок на медичне страхування завжди обов’язковий за кожною підставою
Добровільне хворобове страхування можна оформити лише за тими підставами, за якими обов’язково сплачуються пенсійні та рентні внески. Якщо за договором доручення сплачується лише внесок на медичне страхування, добровільне хворобове страхування неможливе
Наслідки для допомоги з тимчасової непрацездатності
Спосіб розрахунку внесків при збігу підстав безпосередньо впливає на право на допомогу з тимчасової непрацездатності (zasiłek chorobowy). Ця допомога належить лише за тими підставами, за якими сплачуються внески на хворобове страхування.
Якщо працівник підлягає хворобовому страхуванню за кількома підставами, у разі непрацездатності він може отримати допомогу за кожною з них. Розмір допомоги залежить від бази для нарахування внесків за відповідною підставою.
Ситуація ускладнюється, коли за деякими підставами сплачуються лише внески на медичне страхування. У такому разі допомога з тимчасової непрацездатності за цими підставами не належить, навіть якщо непрацездатність унеможливлює виконання всіх робіт.
Працівниця на чверть ставки із зарплатою 3 300 zł має додатково два доручення: перше на 1 700 zł і друге на 500 zł. За трудовим договором і першим дорученням вона підлягає хворобовому страхуванню (за дорученням – добровільно, за власною заявою), а за другим дорученням – лише медичному страхуванню, оскільки сукупна база за трудовим договором і першим дорученням (5 000 zł) досягає мінімальної заробітної плати. У разі хвороби вона отримає допомогу за двома першими підставами, але не за третьою.
Допомога з тимчасової непрацездатності належить лише за тими підставами, за якими сплачуються внески на хворобове страхування. Якщо за договором доручення сплачується лише внесок на медичне страхування, допомога за цією підставою не належить
Обов’язки роботодавця при збігу підстав
Роботодавець відіграє ключову роль у правильному розрахунку внесків при збігу підстав страхування. Він має знати страхову ситуацію працівника та відповідно налаштувати спосіб нарахування внесків.
Основний обов’язок роботодавця – отримати інформацію про інші страхові підстави працівника. На практиці це означає потребу збирати заяви про інші джерела доходу та їхній розмір.
На основі отриманої інформації роботодавець має правильно визначити обсяг страхування для працівника. Неправильний розрахунок може призвести до додаткових витрат або проблем із ZUS.
- Зберіть заяви про інші страхові підстави
- Перевірте розмір винагороди з інших джерел
- Визначте обсяг страхування для працівника
- Правильно нарахуйте та утримайте внески
- Вчасно перерахуйте внески до ZUS
- Ведіть документацію розрахунків
Роботодавець як платник внесків відповідає за правильну реєстрацію до страхування та розрахунок внесків, тому на практиці збирає заяви працівників про інші страхові підстави. На основі цієї інформації він має правильно визначити обсяг страхування і розмір внесків для кожного працівника
Документування збігу підстав
Правильне документування збігу підстав страхування є ключовим для уникнення проблем з контролюючими органами. Роботодавець повинен вести детальну документацію щодо страхової ситуації кожного працівника.
Основним документом є заява працівника про інші страхові підстави. Вона має містити інформацію про всі джерела доходу, розмір винагороди та періоди зайнятості.
Роботодавець також повинен вести облік змін у страховій ситуації працівників. Кожна зміна вимагає оновлення документації та відповідного коригування розрахунку внесків.
- Заяви працівників про інші страхові підстави
- Копії трудових договорів і договорів доручення з інших місць роботи
- Документація змін у страховій ситуації
- Розрахунки внесків для кожного випадку збігу підстав
- Листування із ZUS у спірних питаннях
Найпоширеніші помилки при збігу підстав
На практиці розрахунок внесків при збігу підстав буває джерелом помилок. Найчастіші проблеми виникають через неправильне застосування правил пріоритету або помилкове визначення розміру винагороди.
Поширеною помилкою є неутримання внесків на медичне страхування за всіма страховими підставами. Внесок на медичне страхування обов’язковий за кожною підставою, незалежно від того, чи сплачуються соціальні внески.
Іншою проблемою є неправильне застосування принципу пріоритету в часі при кількох договорах доручення. Роботодавці іноді не враховують, що коли база за попереднім договором нижча за мінімальну заробітну плату, обов’язковим внескам підлягає і наступний договір, або змінюють підставу страхування без заяви виконавця. Окрему групу виконавців становлять пенсіонери — їхню ситуацію розглядає матеріал про внески ZUS для пенсіонера за договором доручення.
Внесок на медичне страхування обов’язковий за кожною страховою підставою, незалежно від того, чи сплачуються соціальні внески. Неутримання внесків на медичне страхування за всіма підставами – поширена помилка роботодавців
Перевірки ZUS при збігу підстав
ZUS проводить регулярні перевірки правильності розрахунку внесків, приділяючи особливу увагу випадкам збігу підстав. Інспектори перевіряють відповідність задекларованих даних фактичній страховій ситуації працівників.
Під час перевірки ZUS може вимагати документацію щодо страхової ситуації працівників, зокрема заяви про інші підстави та розрахунки внесків. Відсутність належної документації може спричинити додаткові витрати.
У разі виявлення порушень ZUS може визначити належні внески, які платник має сплатити разом із пенею за прострочення. Він також може накласти додатковий збір у розмірі до 100% несплачених внесків (стаття 24 частина 1a Закону про систему соціального страхування).
Під час перевірки ZUS у транспортній компанії з’ясувалося, що водії, які працювали в інших роботодавців за трудовими договорами із зарплатою щонайменше на рівні мінімальної, виконували для компанії договори доручення, з яких без їхньої заяви утримували повні внески ZUS. Компанія мала повернути переплачені внески, але водночас доплатити занижені внески на медичне страхування.
