Виплата 800+ – одна з найважливіших форм державної підтримки польських сімей, яка викликає багато запитань щодо податкового розрахунку. Батьки, які її отримують, часто думають, чи потрібно включати отримані суми в річну податкову декларацію і чи сплачується з цієї виплати податок на доходи. Ці сумніви цілком обґрунтовані, адже, як правило, будь-який дохід оподатковується, якщо закон не передбачає іншого. Річні декларації власників бізнесу ми готуємо для клієнтів нашого бухгалтерського обслуговування.
Виплату на виховання дитини (świadczenie wychowawcze), яку зазвичай називають 800+, запровадили в Польщі у 2016 році на підставі Закону про державну допомогу у вихованні дітей (спочатку як 500+). З 1 січня 2024 року вона становить 800 zł на місяць, і мільйони польських сімей отримують її на виховання дітей до 18 років. З поширенням програми з’явилося багато запитань про податкові наслідки отримання цієї виплати.
Виплата 800+ становить 800 zł на місяць на кожну дитину до досягнення нею 18 років, незалежно від доходів сім’ї. Програма охоплює всіх дітей у сім’ї, незалежно від черговості народження чи матеріального становища батьків
Податкові питання, пов’язані із соціальними виплатами, особливо важливі для платників, які мають правильно заповнити свої декларації. Неправильний розрахунок може спричинити проблеми з податковими органами, тому варто добре знати норми, що регулюють цю сферу. У випадку виплати 800+ ситуація зрозуміла й вигідна для отримувачів, але потребує детального розгляду правових підстав.
Правові підстави виплати 800+
Виплату на виховання дитини 800+ встановлено Законом від 11 лютого 2016 року про державну допомогу у вихованні дітей. Відповідно до цього закону, мета виплати – часткове покриття витрат, пов’язаних із вихованням дитини, зокрема з доглядом за нею та задоволенням її життєвих потреб. Інше питання — власні доходи дитини: коли їх додають до доходів батьків, пояснює стаття про доходи неповнолітньої дитини в декларації батьків.
Програма 800+ універсальна – виплата належить усім сім’ям незалежно від рівня доходів. Це суттєва зміна порівняно з попередніми соціальними програмами, які залежали від критеріїв доходу. Завдяки цьому спростили процедуру призначення виплати й скасували потребу документувати доходи. Однак заяву потрібно подавати на кожен період виплати, який триває з 1 червня до 31 травня наступного року (стаття 18 частина 1 закону).
Виплата на виховання дитини належить до дня досягнення дитиною 18 років. Якщо дитина народилася або досягла 18 років протягом місяця, суму за неповний місяць визначають пропорційно: суму виплати ділять на кількість днів у місяці й множать на кількість днів, за які виплата належить
Закон чітко визначає коло осіб, які мають право на виплату. До них належать:
- Мати або батько, якщо дитина проживає з ними і перебуває на їхньому утриманні
- Фактичний опікун дитини, якщо дитина проживає з ним і перебуває на його утриманні
- Законний опікун дитини, призначений судом
- Директор будинку соціальної допомоги – щодо дітей, які перебувають у цьому закладі
- Прийомна сім’я, особа, яка веде сімейний дитячий будинок
- Директор опікунсько-виховного закладу, регіонального опікунсько-терапевтичного закладу або інтервенційного передусиновлювального центру
Особливі правила діють, коли батьки розлучені, перебувають у сепарації або живуть окремо і здійснюють почергову опіку (стаття 5 частина 2a закону). У таких випадках кожному з батьків призначають половину виплати, що належить за відповідний місяць, за умови, що опіка здійснюється у порівнянні й повторювані періоди відповідно до рішення суду.
У разі почергової опіки розлучених або окремо проживаючих батьків кожен із них отримує половину щомісячної виплати 800+, тобто по 400 zł. Для цього потрібне офіційне рішення суду про почергову опіку в порівнянні періоди
Виплата 800+ як податковий дохід
Щоб зрозуміти податкові наслідки отримання виплати 800+, спершу потрібно з’ясувати, чи є вона доходом у розумінні норм про податок на доходи фізичних осіб. Відповідно до статті 11 частини 1 Закону про PIT (податок на доходи фізичних осіб), доходом, як правило, є всі суми, отримані платником або надані в його розпорядження.
Виплата 800+ безсумнівно відповідає визначенню податкового доходу, адже це сума, яку платник отримує від держави. Ці кошти збільшують майно отримувача, і він може вільно використати їх на витрати, пов’язані з вихованням дитини, або на інші потреби сім’ї.
Ключове значення має визначення джерела доходу для виплати 800+. У переліку джерел доходів у статті 10 частині 1 Закону про PIT у пункті 9 зазначено інші джерела. Детальний перелік доходів з інших джерел міститься у статті 20 частині 1 Закону про PIT, яка називає, зокрема:
- Суми, виплачені після смерті учасника відкритого пенсійного фонду
- Суми, отримані як повернення з індивідуального рахунку пенсійного забезпечення (IKZE)
- Грошову допомогу із соціального страхування
- Аліменти
- Стипендії, які надають різні установи
- Виплати за договором про допомогу під час збору врожаю
- Дотації та субвенції, інші ніж зазначені у статті 14 Закону про PIT
- Доплати й нагороди, отримані з різних підстав
- Інші безоплатні вигоди, що не належать до доходів, визначених в інших статтях
Перелік доходів з інших джерел є відкритим, оскільки норма використовує слова «зокрема». Це означає, що до нього можуть належати й доходи, прямо не названі в законі, зокрема виплата 800+
Хоча виплату на виховання дитини прямо не названо у статті 20 частині 1 Закону про PIT, з огляду на відкритий характер цього переліку її слід віднести до категорії інших джерел доходу. Така кваліфікація важлива для подальшого аналізу оподаткування цієї виплати.
Звільнення виплати 800+ від податку на доходи
Ключовий момент для платників, які отримують виплату 800+, – цей дохід повністю звільнений від податку на доходи. Правовою підставою звільнення є стаття 21 частина 1 пункт 8 Закону про PIT, яка чітко визначає категорії доходів, звільнених від податку.
Відповідно до цієї норми, від податку на доходи звільнені такі категорії виплат:
| Вид виплати | Правова підстава | Характеристика | Примітки |
|---|---|---|---|
| Сімейні виплати | Закон про сімейні виплати | Сімейна допомога, надбавки | Критерії доходу |
| Сімейні надбавки та надбавки на догляд | Різні норми | Підтримка сімей | За окремими правилами |
| Допомога для опікунів | Закон про допомогу для опікунів | Підтримка осіб, які здійснюють догляд | Особливі випадки |
| Аліментні виплати | Закон про допомогу особам, які мають право на аліменти | У разі безрезультатного стягнення | Замінні виплати |
| Допомога при народженні | Окремі норми | Одноразові виплати | Різні системи |
| Виплата на виховання дитини | Закон про державну допомогу у вихованні дітей | Програма 800+ | Без критеріїв доходу |
Виплату на виховання дитини 800+ прямо названо у статті 21 частині 1 пункті 8 Закону про PIT як дохід, звільнений від податку на доходи. Це означає, що вся отримана сума звільнена від оподаткування незалежно від розміру інших доходів платника
Податкове звільнення виплати 800+ має безумовний характер і не залежить від виконання додаткових умов. Не мають значення ні інші доходи платника, ні його сімейне становище, ні спосіб використання коштів. Кожен отримувач програми 800+ може бути впевнений, що отримана виплата не збільшить його податкових зобов’язань.
Пам’ятайте, що це звільнення стосується лише виплати на виховання дитини, призначеної на підставі Закону про державну допомогу у вихованні дітей. Інші форми фінансової підтримки сімей можуть мати інші податкові правила, тому завжди перевіряйте конкретну правову підставу для кожного виду виплати.
Сім’я з двома дітьми отримує щомісяця 1 600 zł виплати 800+. За рік це становить 19 200 zł. Завдяки податковому звільненню вся сума залишається в розпорядженні сім’ї без сплати будь-яких податків чи внесків. Навіть якщо батьки мають високі доходи з інших джерел, виплата 800+ не впливає на розмір їхніх податкових зобов’язань.
Наслідки для річної податкової декларації
Одне з найважливіших запитань отримувачів програми 800+ – чи потрібно показувати отриману виплату в річній податковій декларації. Відповідь випливає з норм, що регулюють обов’язки платників щодо подання декларацій.
Відповідно до статті 45 частини 1 Закону про PIT, платники зобов’язані подавати до податкової (urząd skarbowy) декларацію про розмір отриманого доходу або понесених збитків у податковому році. Строк подання – з 15 лютого до 30 квітня року, що настає після податкового року. Декларації, подані до початку цього строку, вважаються поданими 15 лютого.
Ключове значення має те, які доходи потрібно показувати в річній декларації. Відповідно до статті 45 частини 6 Закону про PIT, податок, що випливає з декларації, є податком, належним від доходів платника, отриманих у податковому році. Це означає, що в декларації показують доходи, які підлягають оподаткуванню. Для більшості працівників ідеться про форму, яку ми детально розбираємо в посібнику про декларацію PIT-37 крок за кроком.
Стаття 9 частина 1 Закону про PIT передбачає, що податком на доходи оподатковуються будь-які доходи, крім доходів, зазначених у статтях 21, 52, 52a і 52c, а також доходів, щодо яких на підставі Податкового кодексу (Ordynacja podatkowa) відмовлено від стягнення податку
Ця норма однозначно виключає з оподаткування доходи, звільнені на підставі статті 21 Закону про PIT, до яких належить виплата на виховання дитини 800+. Отже, звільнені від податку доходи не показують у річній податковій декларації. Те саме правило діє, коли один із батьків поєднує діяльність і роботу за наймом у річній декларації.
Практичні наслідки цього рішення дуже вигідні для платників:
- Не потрібно збирати документи, що підтверджують отримання виплати 800+, для податкових цілей
- Виплата не впливає на базу оподаткування інших доходів
- Зникає одна з можливих причин помилок у податковій декларації
- Річний розрахунок стає простішим для мільйонів польських сімей
Отримувачі програми 800+ не мають жодних формальних обов’язків за нормами про податок на доходи фізичних осіб у зв’язку з отриманням цієї виплати. Їм не потрібно вести облік отриманих сум чи показувати їх у річній декларації
Відмінності між сімейними виплатами
Варто звернути увагу на відмінності між виплатою 800+ та іншими формами державної підтримки сімей, адже не всі соціальні виплати мають однаковий податковий режим. Знання цих відмінностей важливе для правильного податкового розрахунку всіх отриманих виплат.
Сімейні виплати, що призначаються на підставі Закону про сімейні виплати, охоплюють широкий перелік форм підтримки:
- Сімейна допомога з надбавками
- Виплати на догляд
- Одноразова допомога у зв’язку з народженням дитини
- Допомога на догляд
- Спеціальна допомога на догляд
- Виплата на догляд
- Допомога для опікуна (призначається на підставі окремого Закону про визначення та виплату допомоги для опікунів)
Усі ці виплати, як і 800+, звільнені від податку на підставі статті 21 частини 1 пункту 8 Закону про PIT. Однак вони різняться критеріями призначення – більшість залежить від рівня доходів сім’ї або від особливих обставин, як-от інвалідність дитини.
Виплата 800+ вирізняється серед інших сімейних виплат відсутністю критерію доходу. Тоді як сімейна допомога належить лише сім’ям із доходами, що не перевищують певних порогів, виплату на виховання дитини отримують усі сім’ї незалежно від матеріального становища
Суттєві відмінності стосуються також процедур призначення виплат:
- Виплата 800+ – заяву подають електронно до ZUS (Управління соціального страхування) на кожен період з 1 червня до 31 травня, без документів про доходи; заяви на наступний період ZUS приймає з 1 лютого (стаття 21 частина 3 закону)
- Сімейна допомога – потребує щорічного подання заяви разом із документами про доходи
- Виплати на догляд – часто потребують рішення про інвалідність або про ступінь інвалідності
- Одноразова допомога – виплачується один раз після виконання певних умов
- Виплати на догляд за особою – залежать від здійснення догляду за особою, яка потребує постійного догляду
Практичні аспекти отримання виплати 800+
З практичного погляду, після призначення виплати на певний період її виплачують без додаткових формальностей, а на наступний період подають нову заяву. Отримувачам не потрібно вживати жодних додаткових дій щодо податкового розрахунку цієї виплати, що значно спрощує їхні адміністративні обов’язки.
Кошти з програми 800+ перераховують безпосередньо на банківський рахунок, зазначений заявником. Виплати здійснюються щомісяця (стаття 21 частина 1 закону) у строки, які встановлює ZUS. Зміни в сімейній ситуації, як-от народження ще однієї дитини, потребують подання заяви на цю дитину, а досягнення дитиною 18 років ZUS враховує, виплачуючи за останній місяць пропорційну суму.
Сім’я, у якій у січні народилася перша дитина, а в червні друга, отримуватиме на першу дитину 800 zł на місяць (за січень – пропорційно від дня народження), а з липня вже 1 600 zł на місяць – за червень на другу дитину належить пропорційна сума. Умова виплати з місяця народження – подання заяви протягом 3 місяців від народження дитини (стаття 18 частина 2a закону). У жодному з цих випадків сім’я не матиме податкових обов’язків щодо отриманих сум.
Пам’ятайте про кілька практичних моментів:
- Зміна банківських реквізитів – про зміну номера рахунку потрібно повідомити без зволікань
- Зміна місця проживання – може потребувати оновлення даних у системі
- Виїзд за кордон – тривале перебування поза Польщею може впливати на право на виплату
- Зміна сімейної ситуації – про розлучення, сепарацію чи зміну опіки над дитиною потрібно повідомити ZUS протягом 7 днів (стаття 20 частина 1 закону)
- Досягнення дитиною повноліття – виплата належить до дня досягнення дитиною 18 років, а за останній місяць виплачують пропорційну суму
Отримувачі програми 800+ повинні вчасно повідомляти відповідний орган про суттєві зміни в сімейній або особистій ситуації. Неактуальні дані можуть призвести до проблем із виплатою або до потреби повернути безпідставно отримані суми
