Кожен підприємець, який веде JDG (одноосібна господарська діяльність, аналог ФОП), має право тимчасово зупинити свою діяльність. Це особливо корисно, коли з різних причин ми не можемо продовжувати вести фірму протягом певного часу. Причиною може бути хвороба, сімейні обставини, брак замовлень чи бажання зробити довшу перерву в обов’язках підприємця.
Рішення про зупинення господарської діяльності має низку юридичних і фінансових наслідків, які кожен підприємець повинен добре знати, перш ніж зробити такий крок. Одне з найважливіших питань, яке викликає найбільше сумнівів, — це внески на соціальне та медичне страхування до ZUS (Управління соціального страхування).
Зупинення господарської діяльності доступне лише підприємцям, які не наймають працівників. Виняток — підприємець, який наймає лише працівників, що перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, батьківській відпустці, відпустці для догляду за дитиною або відпустці для догляду
Багато хто запитує, чи після зупинення діяльності доведеться й далі сплачувати щомісячні внески ZUS, які є значним фінансовим тягарем для кожного підприємця. Відповідь неоднозначна й залежить від кількох чинників, зокрема від того, чи оберемо ми добровільне страхування і на який строк плануємо зупинити діяльність.
Порядок зупинення діяльності та зняття з обліку в ZUS
Зупинення господарської діяльності починається з подання відповідної заяви до CEIDG (Центральний реєстр та інформація про господарську діяльність). Підприємець має заповнити форму CEIDG-1 — той самий документ, який він використовував під час реєстрації фірми. Різниця лише в тому, що треба позначити опцію щодо зупинення діяльності.
Після внесення запису інформація про зупинення автоматично передається з CEIDG до ZUS незалежно від того, чи заяву подано через інтернет, чи в управлінні гміни (urząd gminy).
ZUS складає кілька різних документів, пов’язаних зі зняттям підприємця з обліку. Цей процес охоплює зняття з обліку за різними підставами страхування і стосується не лише самого підприємця
ZUS складає такі документи, пов’язані з тимчасовим зняттям з обліку:
- Форма ZUS ZWPA про зняття з обліку платника внесків
- Форма ZUS ZWUA про зняття з обліку в соціальному страхуванні
- Форма ZUS ZWUA для осіб, які співпрацюють із підприємцем
- Форма ZUS ZCNA для членів сім’ї підприємця
- Форма ZUS ZCNA для членів сім’ї особи, яка співпрацює
Кожен із цих документів має власне призначення і стосується різних аспектів соціального страхування. Підприємцеві не потрібно самому заповнювати ці форми, бо ZUS робить це автоматично на підставі отриманого повідомлення.
Склавши всі потрібні документи, ZUS зобов’язаний повідомити підприємця про зняття з обліку. Цю інформацію надсилають окремим листом, який підприємець отримує на адресу для листування, зазначену в реєстрі господарської діяльності.
Зняття з обліку в ZUS відбувається автоматично з дня зупинення господарської діяльності. Підприємець не підлягає соціальному страхуванню з дня зупинення до дня, що передує відновленню діяльності
Наслідком зняття з обліку в ZUS є звільнення підприємця від обов’язку сплачувати внески на соціальне страхування. Це стосується внесків на пенсійне страхування, страхування на випадок інвалідності (rentowe), хвороби (chorobowe) та нещасних випадків (wypadkowe). Водночас підприємець втрачає право на виплати з цього страхування, тобто в разі хвороби не зможе розраховувати на допомогу з тимчасової непрацездатності (zasiłek chorobowy).
Ще один важливий аспект зупинення діяльності — звільнення від обов’язку подавати до ZUS розрахункові документи. Згідно зі статтею 36a частиною 3 Закону про систему соціального страхування за період зупинення господарської діяльності підприємець, який є платником внесків лише за себе, не зобов’язаний подавати розрахункову декларацію і сплачувати внески на соціальне страхування.
Правила розрахунку внесків у разі зупинення посеред місяця
Ситуація ускладнюється, коли підприємець вирішує зупинити господарську діяльність посеред календарного місяця. У такому разі не можна просто відмовитися від сплати внесків за весь місяць, бо частину цього періоду він фактично вів діяльність і підлягав соціальному страхуванню.
Принцип пропорційності означає, що внески на соціальне страхування треба розрахувати й сплатити лише за ті дні, коли підприємець справді вів господарську діяльність. Розрахунок охоплює всі календарні дні, включно із суботами, неділями та святами, бо статус підприємця не залежить від робочих днів.
Розрахунок пропорційних внесків складається з кількох етапів:
- Визначення чинної мінімальної бази нарахування внесків на соціальне страхування
- Ділення цієї суми на кількість календарних днів у місяці зупинення діяльності
- Множення отриманої денної суми на кількість днів ведення діяльності
- Розрахунок внесків від визначеної так бази нарахування
- Підготовка та подання до ZUS відповідних розрахункових декларацій
Принцип пропорційного зменшення внесків стосується лише внесків на соціальне страхування. Внесок на медичне страхування треба сплатити від повної бази нарахування, навіть якщо діяльність велася лише частину місяця
Інший підхід до медичного внеску випливає з окремих норм, що регулюють це страхування. Навіть якщо підприємець вів діяльність лише кілька днів на місяць, внесок на медичне страхування він має сплатити в повному розмірі, ніби діяльність велася весь місяць.
Це правило може здаватися несправедливим, але воно обґрунтоване системою фінансування охорони здоров’я. Медичне страхування має безперервний характер, і його не можна ділити пропорційно до періоду ведення діяльності, бо страховий захист охоплює весь календарний місяць.
| Вид внеску | Правило розрахунку | База нарахування | Примітки |
|---|---|---|---|
| Пенсійний | Пропорційно | За дні ведення діяльності | Разом із вихідними |
| На випадок інвалідності | Пропорційно | За дні ведення діяльності | Разом із вихідними |
| На випадок хвороби | Пропорційно | За дні ведення діяльності | Якщо сплачувався |
| Від нещасних випадків | Пропорційно | За дні ведення діяльності | Обов’язковий для підприємця |
| Медичний | Від повної бази | За весь місяць | Незалежно від кількості днів |
Підприємець, який зупиняє діяльність посеред місяця, зобов’язаний подати до ZUS відповідні розрахункові декларації з пропорційно розрахованими внесками. Він не може просто припинити подавати документи, бо частину місяця ще підлягав соціальному страхуванню.
Добровільне страхування під час зупинення діяльності
Хоча зупинення господарської діяльності автоматично припиняє обов’язкове соціальне страхування, підприємець може приєднатися до добровільного пенсійного страхування та страхування на випадок інвалідності. Це дає змогу й далі накопичувати пенсійний капітал навіть у період, коли діяльність не ведеться.
Умовою приєднання до добровільного пенсійного страхування та страхування на випадок інвалідності є відсутність іншої підстави для цього страхування. Це означає, що підприємець не може одночасно працювати в іншому місці за трудовим договором чи вести іншу діяльність, пов’язану з обов’язковим соціальним страхуванням.
Під час зупинення господарської діяльності підприємець може приєднатися лише до добровільного пенсійного страхування та страхування на випадок інвалідності. Добровільне страхування на випадок хвороби та від нещасних випадків у цей період недоступне
Зареєструватися в добровільному страхуванні можна в будь-який момент зупинення діяльності. Підприємцеві не обов’язково ухвалювати це рішення одразу після зупинення — він може зробити це й пізніше, коли вважатиме, що це вигідно. Реєстрації та розрахунки ZUS ми можемо взяти на себе — див. кадри та зарплата.
Щоб приєднатися до добровільного страхування, треба подати до ZUS форму ZUS ZUA (реєстрація у страхуванні). У цьому документі підприємець зазначає дату, з якої хоче бути застрахованим. Важливо, що страхування починається не раніше дня подання заяви до ZUS, незалежно від того, яку дату вкаже підприємець.
База нарахування внесків на добровільне пенсійне страхування та страхування на випадок інвалідності залежить від того, за якими правилами підприємець сплачував внески до зупинення діяльності:
- 60 відсотків прогнозованої середньої місячної заробітної плати - для підприємців, які до зупинення сплачували внески на загальних засадах
- 30 відсотків мінімальної заробітної плати - для підприємців, які мали право сплачувати нижчі внески, але лише протягом до 24 місяців від початку діяльності
Підприємці, які користувалися пільговими внесками протягом 24 місяців, після закінчення цього строку мають сплачувати внески від бази в розмірі 60 відсотків прогнозованої середньої заробітної плати, навіть у разі добровільного страхування
Рішення про приєднання до добровільного страхування має бути виваженим, бо воно означає регулярні витрати на внески. З одного боку, воно дає змогу далі накопичувати пенсійний капітал, з іншого — означає додатковий фінансовий тягар у період, коли підприємець не веде діяльності й не має доходів.
Переваги сплати добровільних внесків:
- Подальше накопичення капіталу на пенсійному рахунку
- Збереження безперервності пенсійного страхування та страхування на випадок інвалідності
- Можливість отримати пенсію на вигідніших умовах
- Збереження права на пенсію по непрацездатності (renta)
- Можливість урахування цього періоду під час встановлення права на пенсію
Медичне страхування під час зупинення діяльності
Питання медичного страхування під час зупинення господарської діяльності особливо важливе, бо воно стосується доступу до медичних послуг. Право на медичне страхування за підставою ведення діяльності автоматично припиняється разом із зупиненням діяльності, але не одразу.
Підприємець зберігає право на медичні послуги протягом 30 днів від дня зупинення господарської діяльності. Цей 30-денний захисний період має дати підприємцеві змогу знайти інший спосіб медичного страхування, якщо зупинення триватиме довше.
Після 30 днів від зупинення діяльності підприємець втрачає право на медичні послуги, якщо не скористається одним із доступних способів продовжити страхування. Відсутність медичного страхування означає необхідність оплачувати лікування повністю самостійно, що може бути значним фінансовим тягарем.
Якщо зупинення діяльності має тривати довше ніж 30 днів, підприємцеві варто розглянути один із трьох доступних способів продовжити медичне страхування, щоб не втратити доступу до медичних послуг
Підприємець, у якого зупинення діяльності триває довше ніж місяць, має на вибір три основні способи забезпечити медичне страхування:
Страхування як член сім’ї
Перший варіант — зареєструватися в медичному страхуванні як член сім’ї застрахованої особи. Найчастіше це стосується ситуації, коли чоловік чи дружина підприємця працює за трудовим договором або веде власну діяльність і сплачує внески на медичне страхування.
Щоб скористатися цим варіантом, підприємець має виконати певні умови, насамперед не може мати власної підстави для медичного страхування. Страхування як члена сім’ї не пов’язане з додатковими витратами для підприємця, бо внесок сплачує особа, страхуванням якої він користується.
Реєстрація в центрі зайнятості
Другий варіант — зареєструватися в повітовому центрі зайнятості (powiatowy urząd pracy) як безробітний. У такому разі центр зайнятості сплачує внесок на медичне страхування за зареєстрованого безробітного, що забезпечує йому доступ до медичних послуг.
Якщо підприємець відповідає умовам для отримання допомоги з безробіття, внесок на медичне страхування утримуватимуть із цієї допомоги. В іншому разі внесок повністю оплачує центр зайнятості, що означає безоплатне медичне страхування для підприємця. Коротку перерву у сплаті соціальних внесків дають також канікули від внесків ZUS.
Добровільне медичне страхування в NFZ
Третій варіант — укласти договір добровільного медичного страхування безпосередньо з Національним фондом здоров’я (NFZ). Для цього потрібна письмова заява та регулярна сплата внеску від задекларованої суми, яка не може бути нижчою за середню заробітну плату.
Підприємець, який вів торговельну діяльність, вирішив зупинити її на 6 місяців через проблеми зі здоров’ям. Через 30 днів після зупинення він утратив право на медичне страхування за підставою господарської діяльності. Оскільки його дружина працює за трудовим договором, він зареєструвався як член сім’ї в її медичному страхуванні, що дало йому змогу продовжити лікування без додаткових витрат.
Вибір варіанта медичного страхування слід підлаштувати під індивідуальну ситуацію підприємця. Варто врахувати запланований строк зупинення діяльності, сімейну ситуацію, можливість реєстрації в центрі зайнятості та витрати на кожен із варіантів.
Відновлення діяльності та повернення до ZUS
Відновлення господарської діяльності після зупинення означає автоматичне повернення до системи соціального страхування. Як і під час зупинення, підприємець має подати відповідну заяву до реєстру господарської діяльності, а інформація про відновлення автоматично надійде до ZUS.
З дня відновлення діяльності підприємець знову стає платником внесків і підлягає обов’язковому соціальному страхуванню. Це означає регулярну сплату внесків на пенсійне страхування, страхування на випадок інвалідності, від нещасних випадків і медичне, а якщо до зупинення підприємець підлягав добровільному страхуванню на випадок хвороби — також внеску на це страхування. Якщо підприємець водночас працює за трудовим договором, правила інші — їх описує посібник про внески ZUS підприємця, який працює за трудовим договором.
Відновлення господарської діяльності автоматично припиняє добровільне пенсійне страхування та страхування на випадок інвалідності, якщо підприємець користувався ним під час зупинення. З дня відновлення діяльності діють правила обов’язкового страхування
Якщо підприємець під час зупинення діяльності сплачував добровільні пенсійні внески та внески на випадок інвалідності, цей період буде враховано під час встановлення права на пенсію та її розміру. Перерви у страхуванні немає, що вигідно з погляду накопичення пенсійного капіталу.
Відновлення діяльності посеред календарного місяця також підпорядковане принципу пропорційності. Внески на соціальне страхування розраховують за період від дня відновлення діяльності до кінця місяця, а медичний внесок треба сплатити за весь місяць.
