Канікули від внесків (wakacje składkowe) для підприємців — одна з найважливіших змін у польській системі соціального страхування, запроваджених у 2024 році. Можливість звільнення від сплати внесків до ZUS (Управління соціального страхування) на один місяць на рік викликає, однак, чимало запитань у підприємців. Найчастіші побоювання стосуються впливу цієї пільги на майбутні виплати від Управління соціального страхування. Чи означає використання канікул від внесків нижчу допомогу з хвороби, допомогу по материнству або пенсію? Як фінансування внесків із державного бюджету вплине на індивідуальні рахунки застрахованих?
Канікули від внесків запровадили, щоб зменшити фінансове навантаження на осіб, які ведуть JDG (одноосібна господарська діяльність, аналог ФОП), і на учасників цивільних товариств (spółka cywilna). Пільга охоплює звільнення від сплати внесків на пенсійне, рентне, страхування від нещасних випадків, до Фонду праці, Фонду солідарності та добровільного страхування на випадок хвороби за один обраний місяць календарного року (статті 17a, 17b і стаття 32 частина 2 Закону про систему соціального страхування). Внески на соціальне страхування фінансує державний бюджет, тож підприємець не втрачає безперервності страхування; внески до FP (Фонд праці) і FS (Фонд солідарності) за цей місяць просто не сплачуються.
Канікули від внесків доступні особам, які ведуть несільськогосподарську господарську діяльність, внесену до CEIDG (Центральний реєстр та інформація про господарську діяльність). Ними можуть скористатися особи, які ведуть одноосібну господарську діяльність, і учасники цивільних товариств, зареєстровані з кодами титулу страхування 05 10, 05 90 і 05 70
Особливо важливо розуміти механізм фінансування внесків із державного бюджету та його вплив на майбутні виплати. Відповідно до Закону про систему соціального страхування внески, які фінансує держава, нараховуються від найнижчої бази нарахування, що діє для конкретного підприємця. Це означає різні суми залежно від того, яким видом ZUS користується підприємець.
Як працюють канікули від внесків ZUS
Канікули від внесків запроваджено з 1 листопада 2024 року на підставі закону від 9 травня 2024 року про зміну Закону про систему соціального страхування та деяких інших законів (Dz.U. (Вісник законів) 2024, поз. 863). Підприємці можуть обрати один місяць у календарному році, за який не сплачуватимуть внески на власне соціальне страхування. Окреме питання – внески при роботі за наймом і власній діяльності, коли підприємець також працює за трудовим договором.
Звільнення охоплює такі внески:
- пенсійний внесок
- рентний внесок
- внесок на страхування від нещасних випадків
- внесок до Фонду праці
- внесок до Фонду солідарності
- добровільний внесок на страхування на випадок хвороби (за виконання певних умов)
Внесок на медичне страхування не охоплюється канікулами від внесків і має сплачуватися в повному місячному розмірі. Звільнення стосується внесків, належних за цей місяць, тож діяльність не призупиняється — підприємець веде її як звичайно і може отримувати дохід
Ключовим аспектом канікул від внесків є спосіб їх фінансування. Відповідно до статті 16 частини 4a Закону про систему соціального страхування внески на пенсійне, рентне, страхування на випадок хвороби та від нещасних випадків за місяць, охоплений звільненням, фінансуються в межах дотації з державного бюджету до Фонду соціального страхування. Це означає, що підприємець не втрачає безперервності страхування, а внески фактично сплачуються — тільки не ним самим.
Розмір внесків, які фінансує державний бюджет, залежить від виду ZUS, яким користується підприємець:
- Пільговий ZUS - внески фінансуються від бази 30% мінімальної заробітної плати
- Малий ZUS Plus - внески фінансуються від індивідуально встановленої бази, але не нижчої за 30% мінімальної заробітної плати (розрахункові декларації ZUS ми готуємо для клієнтів, які користуються нашим кадровим та зарплатним обслуговуванням)
- Повний ZUS - внески фінансуються від бази в розмірі 60% прогнозованої середньої заробітної плати
У місяці канікул від внесків базу нарахування внесків не можна пропорційно зменшити. За обраний місяць платник матиме внески, профінансовані від повної бази, що діє для відповідного виду ZUS
Важливе обмеження стосується можливості задекларувати вищу базу нарахування. Відповідно до статті 18d Закону про систему соціального страхування правила не передбачають можливості задекларувати за місяць канікул від внесків вищу базу нарахування, ніж визначена законом. Підприємці не можуть сплатити додаткові внески власним коштом від надлишку понад базу, яку фінансує державний бюджет.
Хто може скористатися канікулами від внесків
Канікули від ZUS призначені для чітко визначеної групи підприємців. Основний критерій – ведення несільськогосподарської господарської діяльності (стаття 8 частина 6 пункт 1 Закону про систему соціального страхування — зазвичай із записом у CEIDG) у невеликому масштабі: у місяці, що передує місяцю подання заяви, не більше 10 зареєстрованих застрахованих осіб, а щонайменше в одному з 2 попередніх років дохід (przychód), що не перевищує еквівалента 2 мільйонів євро (або відсутність доходу в обох роках). У місяці перед заявою підприємець також має бути охоплений пенсійним, рентним страхуванням і страхуванням від нещасних випадків як особа, що веде діяльність (стаття 17a частина 1). Мікропідприємець може раз на рік обрати будь-який місяць, у якому не сплачуватиме внесків до ZUS, Фонду праці та Фонду солідарності.
Учасники цивільних товариств також можуть скористатися канікулами від ZUS, якщо відповідають усім іншим критеріям цієї пільги. Кожен учасник може окремо подати заяву про звільнення від внесків, а до ліміту 10 застрахованих зараховують лише осіб, зареєстрованих на його особистому рахунку платника, без зареєстрованих цивільним товариством (роз’яснення ZUS)
Важливе обмеження – виключення осіб, які ведуть діяльність на користь своїх колишніх роботодавців: тих, для кого в рік початку діяльності або в попередньому році вони виконували в межах трудових відносин роботу, що входить до сфери діяльності (стаття 17a частина 1 пункт 3). Це обмеження має протидіяти виштовхуванню працівників у самозайнятість. Йдеться про ситуації, коли роботодавці змушують працівників відмовитися від трудового договору та зареєструвати господарську діяльність, щоб уникнути обов’язків роботодавця.
Практичний приклад: Anna веде JDG як графічна дизайнерка. Вона працевлаштовує 2 працівників за трудовими договорами і має дохід нижче 2 мільйонів євро на рік. Вона може скористатися канікулами від ZUS, обравши, наприклад, серпень місяцем звільнення. У цьому місяці вона не сплатить соціальних внесків (за повного ZUS у 2026 році 1 926,76 zł разом із внеском на випадок хвороби, FP і FS), але й далі муситиме сплатити медичний внесок (за податкової шкали (12% і 32%) або лінійного податку 19% з лютого 2026 року щонайменше 432,54 zł).
Незалежність від форми оподаткування
Одна з найбільших переваг канікул від внесків – їхня універсальність щодо форми сплати податку на доходи. Ними можуть скористатися підприємці, які розраховуються на загальних засадах і сплачують податок за прогресивною податковою шкалою, особи на лінійному податку, які сплачують 19 відсотків від доходу, а також підприємці на ryczałt (єдиний податок із зареєстрованого доходу).
Підприємці, які розраховуються за податковою карткою (karta podatkowa), також можуть скористатися канікулами від внесків. Стаття 17a не ставить право на звільнення від внесків до ZUS у залежність від форми сплати податку на доходи
Варто підкреслити, що канікули від внесків стосуються лише внесків на соціальне страхування самого підприємця і не охоплюють осіб, яких він страхує. Тобто звільнення не поширюється на працівників, виконавців за договорами доручення чи осіб, які співпрацюють із підприємцем.
Звільнення надають як допомогу de minimis (стаття 17b частина 2), тобто воно підлягає певним лімітам державної допомоги — вільний ліміт має бути щонайменше рівним сумі внесків, на які поширюється звільнення. Підприємцям треба пам’ятати про це обмеження, користуючись іншими формами державної підтримки.
Виключення та обмеження доступу до пільги
Певні групи підприємців не можуть скористатися канікулами від ZUS. Перша виключена група – особи без формально зареєстрованої діяльності, тобто ті, хто веде незареєстровану діяльність (działalność nierejestrowana). Друга група – підприємці, які користуються пільгою на старт (ulga na start): вони нещодавно почали діяльність і не охоплені соціальним страхуванням, сплачуючи лише медичний внесок, — тож не виконують умови охоплення страхуванням у місяці перед заявою (стаття 17a частина 1 пункт 4).
Ще одна виключена категорія – митці та артисти, тобто особи, що займаються творчою художньою діяльністю, як-от художники, музиканти чи письменники. Не можуть скористатися пільгою й учасники одноосібних товариств з обмеженою відповідальністю, командитних, повних і партнерських товариств — вони застраховані за іншим титулом, ніж ведення діяльності (стаття 8 частина 6 пункт 4 Закону про систему соціального страхування; митці та артисти — пункт 2), а звільнення стосується лише осіб зі статті 8 частини 6 пункту 1.
Виключення з канікул від ZUS стосуються:
- Осіб, які ведуть незареєстровану діяльність
- Підприємців, які користуються пільгою на старт
- Митців та артистів
- Учасників повних, командитних, партнерських товариств та одноосібних sp. z o.o. (товариство з обмеженою відповідальністю, аналог ТОВ)
- Платників, які в місяці перед заявою мали зареєстрованими понад 10 застрахованих осіб (враховуючи себе)
- Підприємців, які перевищують ліміти доходу
- Осіб, що надають послуги колишнім роботодавцям
Канікулами від внесків не скористається платник, який у місяці перед місяцем подання заяви мав зареєстрованими до страхування понад 10 осіб — враховуючи себе, працівників і виконавців за договорами доручення, зареєстрованих хоча б на один день (стаття 17a частина 1 пункт 1; роз’яснення ZUS). Пільга призначена для мікропідприємців, які найбільш чутливі до зростання витрат на внески до ZUS
Вплив канікул від внесків на допомогу з хвороби та по материнству
Допомоги у зв’язку з хворобою та материнством — це сфера, де вплив канікул від внесків найбільш прямий і помітний. Підприємці часто побоюються, що використання пільги може негативно вплинути на розмір майбутніх допомог, особливо якщо вони планують відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами (macierzyński) або передбачають потребу в допомозі з тимчасової непрацездатності (zasiłek chorobowy).
Основні умови отримання допомог у зв’язку з хворобою та материнством не змінюються. Підприємець має право на допомогу через хворобу після щонайменше 90 днів страхування на випадок хвороби. Допомогу по материнству можна натомість отримати вже з 1 дня страхування на випадок хвороби.
Внески на страхування на випадок хвороби будуть профінансовані з державного бюджету в місяці канікул від внесків за умови, що підприємець добровільно був охоплений цим страхуванням у місяці подання заяви RWS і в місяці, що передує поданню заяви (стаття 17a частина 3 Закону про систему соціального страхування)
Ключове значення має момент приєднання до добровільного страхування на випадок хвороби. Якщо підприємець приєднається до цього страхування лише в місяці подання заяви або в місяці, за який хоче скористатися канікулами від внесків, внесок на страхування на випадок хвороби не буде профінансовано з державного бюджету. Вимога бути охопленим страхуванням на випадок хвороби в обох цих місяцях прямо випливає із закону.
Особливо важлива проблема стосується підприємців, які сплачують внески від підвищеної бази нарахування. У разі використання канікул від внесків внески будуть профінансовані лише від найнижчої бази, що діє для конкретного підприємця, без можливості доплатити внески від надлишку.
Пані Matylda веде господарську діяльність і з грудня 2022 року зареєстрована для соціального страхування, зокрема добровільного страхування на випадок хвороби. Зараз вона сплачує соціальні внески від підвищеної бази 10 000 zł. У грудні 2026 року вона хоче скористатися канікулами від внесків (заяву RWS подає в листопаді 2026 року). Внески буде профінансовано лише від бази 5 652 zł (60% прогнозованої середньої заробітної плати на 2026 рік), і пані Matylda не зможе доплатити внески від надлишку 4 348 zł.
Це обмеження безпосередньо впливає на розмір майбутніх допомог. Під час визначення бази нарахування допомоги за грудень буде врахована найнижча база внесків, що може призвести до нижчої виплати. Для підприємиць, які планують відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами і свідомо сплачують внески від вищої бази, це може означати суттєву різницю в розмірі допомоги по материнству.
Базою нарахування пенсійних і рентних внесків за місяць, охоплений звільненням, є найнижча база нарахування внесків, що діє для конкретного застрахованого. Правила пропорційного зменшення бази нарахування внесків не застосовуються
Плануючи канікули від внесків, підприємці мають особливо зважити час цього рішення з огляду на заплановані допомоги через хворобу чи материнство. Якщо в 12 місяцях перед запланованою відпусткою у зв’язку з вагітністю та пологами один місяць матиме значно нижчу базу нарахування, це вплине на середню базу нарахування допомоги.
Наслідки для пенсій за віком і пенсій з інвалідності
Довгострокові наслідки канікул від внесків стосуються передусім майбутніх пенсій за віком і пенсій з інвалідності. Тут механізм фінансування внесків із державного бюджету має ключове значення для збереження безперервності страхування та правильного нарахування майбутніх виплат.
Внески, профінансовані з державного бюджету в межах канікул від внесків, буде зараховано на індивідуальний рахунок застрахованого. Це означає, що період пільги не вважатиметься перервою у сплаті внесків, а звичайним періодом страхування. Це принципова різниця порівняно із ситуацією, коли підприємець справді не сплачує внесків.
У польській пенсійній системі є два ключові аспекти, на які впливає сплата внесків:
- Право на виплати - страхові та нестрахові періоди, що дають право на пенсію за віком чи з інвалідності
- Розмір виплат - сума внесків, обліковуваних на рахунку застрахованого
Для пенсії з інвалідності та загальної пенсії за віком, обчислюваної за новими правилами, ключовим є те, чи внески сплачено. Періоди, за які внески не сплачено, навіть якщо обов’язок страхування існував, не враховуються для осіб, які зобов’язані самостійно сплачувати внески
Для підприємців особливо важливо, що канікули від внесків не створюють прогалини у сплаті внесків. Внески фактично сплачує державний бюджет, тож цей період зараховуватиметься до страхового стажу. Для пенсії з інвалідності, де потрібні відповідні страхові періоди, місяць канікул від внесків вважатиметься повноцінним страховим періодом.
Розмір майбутньої пенсії в накопичувальній системі залежить від суми всіх внесків, обліковуваних на рахунку застрахованого. На рахунку відображаються не лише платежі, а й інформація про проіндексований розмір пенсійних внесків. Внески, профінансовані з державного бюджету в межах канікул від внесків, підлягатимуть такій самій індексації, як і внески, сплачені підприємцем.
| Вид ZUS | База, яку фінансує бюджет | Пенсійний внесок на місяць (2026) | Вплив на майбутню пенсію |
|---|---|---|---|
| Пільговий ZUS | 30% мінімальної заробітної плати (1 441,80 zł) | 281,44 zł | Стандартний вплив |
| Малий ZUS Plus | Індивідуальна, мін. 30% мін. зарплати | Змінний | Відповідно до бази |
| Повний ZUS | 60% прогнозованої середньої заробітної плати (5 652 zł) | 1 103,27 zł | Повний вплив |
Проте для підприємців, які сплачують внески від підвищеної бази, канікули від внесків можуть означати тимчасове зменшення суми, що надходить на пенсійний рахунок. Якщо підприємець регулярно сплачує внески від бази 10 000 zł, а в місяці канікул від внесків у 2026 році йому профінансують внесок лише від бази 5 652 zł, різницю не буде компенсовано.
Підприємці, які сплачують внески від підвищеної бази, не можуть доплатити різницю в місяці канікул від внесків. Це вплине на загальну суму внесків на пенсійному рахунку, хоча ефект буде розподілено на все трудове життя
Канікули від внесків і право на допомогу по безробіттю
Допомога по безробіттю може бути важливою для підприємців у разі закриття господарської діяльності. Умовою її отримання є сплата внесків до Фонду праці протягом певного періоду до реєстрації в центрі зайнятості.
У місяці канікул від внесків внески до Фонду праці та Фонду солідарності не сплачуються — звільнення охоплює і їх, але без фінансування з державного бюджету (стаття 32 частина 2 Закону про систему соціального страхування). Тож для права на допомогу по безробіттю важливо, чи цей місяць буде зараховано до необхідного періоду.
Основною умовою отримання допомоги по безробіттю підприємцем є сплата внесків на соціальне страхування та до Фонду праці від бази щонайменше в розмірі мінімальної заробітної плати протягом щонайменше 365 днів у період 18 місяців перед реєстрацією як безробітного (стаття 218 частина 1 пункт 4 закону від 20 березня 2025 року про ринок праці та служби зайнятості). Право на цю допомогу мають лише особи, які сплачують внески до FP, тому могли виникати сумніви щодо періоду, профінансованого з державного бюджету.
Відповідно до статті 218 частини 2 пункту 13 закону про ринок праці та служби зайнятості період, у якому внески підприємця фінансувалися з державного бюджету в межах канікул від внесків, зараховується до необхідного 365-денного періоду за умови, що база нарахування внесків на соціальне страхування та до Фонду праці була щонайменше рівною мінімальній заробітній платі
Завдяки цьому підприємці, які користуються канікулами від внесків, не втрачають через це права на допомогу по безробіттю. Місяць пільги зараховується до періоду, що дає право на допомогу, за умови, що база нарахування була щонайменше рівною мінімальній заробітній платі.
Для підприємців, які в майбутньому розглядають закриття господарської діяльності, канікули від внесків, як правило, не загрожують праву на допомогу по безробіттю. Вони можуть скористатися пільгою, не побоюючись, що цей місяць випаде з періоду, який дає право на допомогу.
Розмір допомоги по безробіттю не залежить від розміру сплачених внесків до Фонду праці — це сума, визначена в законі, яка залежить від періоду отримання допомоги та стажу (120% за стажу щонайменше 20 років, стаття 224 закону про ринок праці та служби зайнятості). Тому місяць канікул від внесків не вплине на розмір майбутньої допомоги.
Стратегічний підхід до канікул від внесків
Плануючи канікули від внесків, підприємці мають застосувати стратегічний підхід, враховуючи і поточні фінансові переваги, і довгострокові наслідки для виплат із ZUS. Вибір конкретного місяця та час використання пільги можуть суттєво вплинути на майбутні виплати.
Найважливіший чинник — запланована відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами або батьківська відпустка. Підприємиці, які найближчим часом планують отримувати допомогу по материнству, мають особливо обережно ставитися до канікул від внесків. Базу нарахування допомоги по материнству визначають на підставі середнього значення за 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому виникла непрацездатність через хворобу або материнство.
Підприємиця, яка планує відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами в березні 2027 року і регулярно сплачує внески від бази 8 000 zł, розглядає канікули від внесків у грудні 2026 року. У цьому разі один із 12 місяців, які враховують під час визначення бази нарахування допомоги, матиме значно нижчу базу, що знизить середнє значення і вплине на розмір допомоги по материнству.
Для підприємців, які сплачують внески від підвищеної бази, ключово розуміти, що канікули від внесків означають тимчасове зменшення цієї бази до мінімуму, що діє для відповідного виду ZUS. Доплатити різницю не можна, що може вплинути на всі виплати, які залежать від бази нарахування внесків.
Оптимальні стратегії використання канікул від внесків:
- Вибір місяця з низьким доходом - якщо діяльність має сезонний характер
- Уникання періодів перед запланованими виплатами - особливо допомогою по материнству
- Узгодження з іншими пільгами - наприклад, із призупиненням діяльності в інші місяці
- Довгострокове планування - врахування впливу на майбутню пенсію
- Аналіз фінансових переваг - порівняння економії з можливими втратами
Підприємці із сезонною діяльністю можуть стратегічно обрати місяць із найнижчим доходом або період простою. Канікули від внесків не вимагають призупинення діяльності, тож ними можна користуватися гнучко
Особливо важливо планувати канікули від внесків з урахуванням інших доступних пільг і звільнень. Підприємці можуть поєднувати канікули від внесків з іншими способами зменшення витрат на ведення діяльності, наприклад, із призупиненням діяльності в інші місяці року чи податковими пільгами.
Порядок подання заяви про канікули від внесків
Щоб скористатися канікулами від внесків, потрібно подати до ZUS відповідну заяву. Процедура досить проста, але вимагає дотримання певних строків і виконання формальних умов. Заяву подають на бланку RWS (заява про звільнення від сплати внесків).
Основні процедурні вимоги:
- Строк подання заяви - у місяці, що передує місяцю, який має бути охоплений звільненням (стаття 36d частина 1 Закону про систему соціального страхування)
- Форма заяви - лише електронно, через профіль на PUE ZUS / eZUS (онлайн-платформа ZUS) (стаття 36d частина 4)
- Документи - заява RWS із заявами про виконання умов (під кримінальну відповідальність) та інформацією про отриману допомогу de minimis (стаття 36d частини 2–3)
- Формальні умови - діяльність має бути активною в обраному місяці
- Обмеження - один місяць на календарний рік
Першим місяцем, за який можна було скористатися канікулами від внесків, був грудень 2024 року (заяву подавали в листопаді 2024 року). Заяву потрібно подати в місяці, що передує місяцю, за який підприємець хоче скористатися звільненням. Заяву, подану в інший строк, ZUS залишає без розгляду, а вже розглянуту заяву не можна відкликати чи виправити (стаття 36d частина 5 і стаття 36e частина 3)
Ключове значення має активність господарської діяльності в обраному місяці. На відміну від призупинення діяльності, канікули від внесків не вимагають зупиняти роботу фірми. Підприємець може як звичайно виконувати всі завдання, пов’язані з діяльністю, укладати договори, виставляти рахунки-фактури (faktura) та отримувати дохід.
ZUS перевіряє виконання умов, що дають право на канікули від внесків:
- ведення несільськогосподарської господарської діяльності, внесеної до CEIDG, і охоплення з цього титулу пенсійним, рентним страхуванням і страхуванням від нещасних випадків у місяці, що передує місяцю подання заяви
- реєстрація з відповідним кодом титулу страхування (05 10, 05 90, 05 70)
- не більше 10 застрахованих, зареєстрованих у місяці, що передує місяцю подання заяви, і дохід, що не перевищує еквівалента 2 млн євро щонайменше в одному з 2 останніх років (або відсутність доходу в ці роки)
- невиконання діяльності на користь колишнього роботодавця в межах колишніх трудових обов’язків і достатній ліміт допомоги de minimis (стаття 17a частина 1 пункт 3, стаття 17b частина 2)
- подання заяви вчасно
Щодо страхування на випадок хвороби додатковою умовою є добровільне охоплення цим страхуванням у місяці подання заяви та в місяці, що йому передує (стаття 17a частина 3). Якщо підприємець приєднається до страхування на випадок хвороби лише в місяці подання заяви або в місяці, за який просить про канікули від внесків, внесок на це страхування не буде профінансовано з державного бюджету.
Як подати заяву RWS крок за кроком
Процедура подання заяви складається з таких кроків:
- Вхід на PUE ZUS (eZUS)
- Вибір форми RWS
- Заповнення всіх обов’язкових даних
- Зазначення місяця, у якому ви хочете скористатися канікулами
- Подання заяви-декларації про відповідність умовам
- Надсилання заяви в електронному вигляді
- Очікування рішення ZUS, яке надходить через PUE/eZUS (стаття 36e частина 1)
ZUS підтвердило, що заяви про канікули від внесків можуть подавати уповноважені представники підприємців, зокрема бухгалтерські бюро. Умова – отримати від платника відповідну заяву-декларацію про відповідність умовам для канікул від внесків
Заяву можна подати в будь-якому місяці (за наступний місяць), тож підприємці мають час на підготовку й подання заяви, а можливі помилки можуть виправити або відкликати заяву — але лише до ухвалення рішення (роз’яснення ZUS).
Варто також пам’ятати, що фінансовий ефект канікул підприємець відчуває лише в місяці після обраного місяця звільнення, бо внески за певний місяць сплачують у наступному місяці (стаття 47 частина 1 Закону про систему соціального страхування).
Якщо підприємець подав заяву про канікули від ZUS у листопаді 2024 року за грудень, ефект пільги він відчув лише в січні 2025 року. Так само заява, подана в березні 2026 року за квітень, принесе економію лише в травні 2026 року
Відображення канікул від внесків у деклараціях ZUS
Відображення канікул від ZUS у розрахункових деклараціях потребує відповідних кодів титулу страхування. У звіті ZUS RCA (індивідуальний місячний звіт про внески), який подають разом із декларацією ZUS DRA (місячна розрахункова декларація), треба вказати правильний код, що позначає місяць канікул від внесків.
Запроваджено три нові коди титулу страхування для різних груп підприємців (нині додаток № 24 до розпорядження про зразки документів ZUS, Dz.U. 2026, поз. 518):
- Код 05 14 - для підприємців на повному ZUS (база 60% прогнозованої середньої заробітної плати)
- Код 05 74 - для підприємців на 2-річних пільгових внесках (база 30% мінімальної заробітної плати)
- Код 05 94 - для підприємців на пільзі Mały ZUS Plus (база залежить від доходу)
За місяць звільнення від внесків до ZUS підприємець має надіслати до ZUS декларацію DRA з відповідними звітами, правильними кодами титулу страхування та внесками, що фінансуються з державного бюджету. Робить він це після отримання позитивного рішення; якщо ZUS не розгляне заяву до строку розрахунку, підприємець розраховує внески за чинними правилами, а потім подає коригування (роз’яснення ZUS)
Процедура розрахунку має кілька етапів. Підприємець має надіслати звіт ZUS RCA за себе з відповідним кодом і внесками на соціальне страхування, що фінансуються з державного бюджету. Крім того, він має надіслати окремий звіт із чинним кодом титулу страхування та внеском на медичне страхування (а також на добровільне страхування на випадок хвороби, якщо звільнення його не охопило).
Якщо підприємець реєструє до страхування інших осіб, потрібно надіслати додаткові звіти ZUS RCA за інших застрахованих. Усе завершується поданням декларації ZUS DRA, яка враховує внески з усіх створених звітів.
Вплив канікул від внесків на податок на доходи
Канікули від ZUS впливають і на податкові розрахунки підприємців. Підприємці на податковій шкалі або лінійному податку можуть вибирати між віднесенням внесків до ZUS до витрат, що враховуються в оподаткуванні (KUP), і їх відрахуванням від доходу.
Проте звільнення від внесків до ZUS збільшує базу оподаткування, тож підприємець сплатить більший податок: від доходу відраховують лише сплачені внески (стаття 26 частина 1 пункт 2 літера a Закону про PIT), а суми внесків, на які поширюється звільнення, звільнені від податку (стаття 21 частина 1 пункт 160), тож за місяць канікул немає чого відраховувати чи відносити до витрат. Ця залежність може частково нівелювати фінансову вигоду канікул, особливо в підприємців із вищими доходами.
Приклад розрахунку: Tomasz веде інтернет-магазин, розраховується за лінійним податком 19% і сплачує повний ZUS (у 2026 році 1 926,76 zł на місяць із внеском на випадок хвороби, FP і FS). Якщо він скористається канікулами від внесків у липні, то заощадить 1 926,76 zł. Його дохід у цьому місяці становитиме 8 000 zł, а несплачених внесків він не відрахує від доходу і не віднесе до витрат, тож сплатить приблизно на 366 zł більше податку (19% × 1 926,76 zł). Реальна економія – приблизно 1 561 zł (без урахування медичного внеску, який на лінійному податку залежить від доходу).
Перш ніж скористатися канікулами від внесків, варто ретельно проаналізувати свою податкову та фінансову ситуацію. Розрахунок має враховувати як економію на внесках до ZUS, так і можливе зростання податкового навантаження.
