Зміна правил щодо незареєстрованої діяльності (działalność nierejestrowana) полегшила життя багатьом людям, які ведуть дрібну діяльність у Польщі. Закон від 25 липня 2025 року (Dz.U. (Вісник законів) 2025, поз. 1168) замінив попередній місячний ліміт доходу квартальним. Зміна діє з 1 січня 2026 року і може суттєво спростити ведення невеликої діяльності.
Нові правила відповідають потребам людей, які ведуть сезонну діяльність, фрилансерів, ремісників і дрібних надавачів послуг, яким раніше доводилося мати справу з жорсткими місячними лімітами. Зміна збільшує гнучкість, особливо в разі діяльності з нерегулярним доходом.
Правила незареєстрованої діяльності до кінця 2025 року
Правила, що діяли до кінця 2025 року, ґрунтувалися на місячному ліміті, який часто був перешкодою для людей, діяльність яких мала змінну інтенсивність. Ліміт доходу становив 75% мінімальної заробітної плати на місяць, що у 2025 році означало 3499,50 zł на місяць.
До кінця 2025 року місячний ліміт доходу для незареєстрованої діяльності становив 75% мінімальної заробітної плати. У 2025 році це була сума 3499,50 zł, розрахована на основі мінімальної зарплати 4666 zł
Старі правила вимагали ретельно відстежувати дохід у кожному календарному місяці. Перевищення ліміту в будь-якому місяці означало, що діяльність ставала господарською діяльністю, а це тягло за собою обов’язок подати заяву про внесення до CEIDG (Центральний реєстр та інформація про господарську діяльність) і, як правило, охоплення соціальним страхуванням у ZUS (Управління соціального страхування). Така система особливо ускладнювала сезонну діяльність, адже дохід у різні місяці року може суттєво відрізнятися.
Люди, які ведуть незареєстровану діяльність, мають низку переваг, зокрема звільнення від обов’язку реєструвати фірму в CEIDG і відсутність внесків ZUS з цієї діяльності. Завдяки цим перевагам така форма особливо приваблива для тих, хто починає підприємницьку діяльність або веде її як додаткове джерело доходу.
Нові правила з 2026 року – квартальний ліміт доходу
Зміна запровадила новий спосіб розрахунку ліміту для незареєстрованої діяльності. З 1 січня 2026 року місячний ліміт доходу замінено квартальним (стаття 5 частина 1 Закону «Право підприємців» (ustawa Prawo przedsiębiorców)), що означає значно більшу гнучкість у плануванні та веденні діяльності.
Квартальний ліміт становить 225% мінімальної заробітної плати, що у 2026 році (мінімальна зарплата 4806 zł) означає 10 813,50 zł на квартал, а з 1 січня 2027 року (4950 zł) – 11 137,50 zł. Отже, в окремі місяці можна отримувати вищий дохід за умови, що загальний належний дохід у кварталі не перевищить ліміту.
Квартальний ліміт доходу становить 225% мінімальної заробітної плати. У 2026 році це 10 813,50 zł на квартал (з 1 січня 2027 року – 11 137,50 zł), що дає значно більшу гнучкість, ніж колишній місячний ліміт
Квартальний ліміт особливо вигідний для сезонної діяльності. Наприклад, ремісник, який спеціалізується на різдвяних прикрасах, може отримати значну частину доходу в останньому кварталі року, не хвилюючись про перевищення ліміту в одному місяці, – за умови, що сукупний дохід за жовтень, листопад і грудень не перевищить квартального ліміту.
Важлива перевага цього рішення – прив’язка ліміту до мінімальної заробітної плати. Це означає, що квартальний ліміт зростає разом із мінімальною зарплатою, що допомагає зберегти реальну вартість цієї переваги в довгостроковій перспективі.
Переваги для різних груп підприємців
Запровадження квартального ліміту приносить користь різним групам, особливо людям, діяльність яких має нерегулярний характер. Фрилансери, які часто виконують проєкти різної вартості й тривалості, можуть краще планувати свою діяльність, не побоюючись перевищити ліміт в одному місяці.
Ремісничі та мистецькі види діяльності, які часто зосереджені навколо певних сезонів чи подій, можуть краще використовувати періоди підвищеного попиту. Виробники прикрас, кераміки чи дизайнери можуть отримувати більшу частину доходу під час ярмарків, виставок або свят, розподіляючи його потім на весь квартал.
Сезонна діяльність отримує найбільше переваг від нової квартальної системи. Ті, хто продає святкові товари, туристичні послуги або продукцію, пов’язану з певними порами року, можуть зосереджувати дохід у вибраних місяцях, якщо сукупний дохід у кварталі вкладається в ліміт
Дрібні надавачі послуг, такі як репетитори, персональні тренери чи консультанти, також виграють від нових правил. Вони можуть пристосовувати інтенсивність надання послуг до попиту та власних можливостей, не дбаючи про рівномірний розподіл доходу між окремими місяцями.
Особливо виграють від змін такі групи:
- Фрилансери, які виконують проєкти різної вартості й тривалості
- Сезонні ремісничі та мистецькі види діяльності
- Репетитори, які пристосовують навантаження до навчального року
- Фотографи, що спеціалізуються на сезонних послугах
- Консультанти й тренери, які проводять нерегулярні навчання
- Продавці товарів, пов’язаних з певними порами року
Збереження наявних переваг
Ключове те, що запровадження квартального ліміту не означало втрати наявних переваг незареєстрованої діяльності. Змінився спосіб розрахунку ліміту, без запровадження нових адміністративних чи фінансових обтяжень.
Незареєстрована діяльність і далі звільнена від обов’язку реєстрації в Центральному реєстрі та інформації про господарську діяльність. Це означає, що не потрібно подавати заяву про внесення до CEIDG, поки дохід вкладається в ліміт. Незмінними залишилися й інші умови: таку діяльність може вести фізична особа, яка протягом останніх 60 місяців не здійснювала господарської діяльності, а правила не застосовуються до діяльності в межах цивільного товариства (spółka cywilna) та до іноземних осіб, крім зазначених у статті 4 частинах 1 і 2 Закону про засади участі іноземних підприємців (ustawa o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych) (стаття 5 частини 1, 5 і 7 Закону «Право підприємців»).
Наявні переваги незареєстрованої діяльності збережено. Відсутність обов’язку реєструвати фірму та відсутність внесків ZUS з цієї діяльності залишаються незмінними за квартального ліміту
Не менш важливо, що з незареєстрованої діяльності і далі не сплачуються внески ZUS. Люди, які ведуть незареєстровану діяльність у межах квартального ліміту, не сплачують з неї внесків на пенсійне, рентне, лікарняне чи страхування від нещасних випадків, а також внеску на медичне страхування.
Збереження цих переваг означає, що квартальний ліміт, як правило, вигідний для тих, хто веде незареєстровану діяльність. Проте наявні обов’язки не змінилися: особа, яка користується звільненням від VAT (ПДВ) (ліміт 240 000 zł з 1 січня 2026 року, стаття 113 частина 1 Закону про VAT), веде облік продажів за кожен день (стаття 109 частина 1 Закону про VAT), а продаж приватним особам може зумовити обов’язок мати касовий апарат (kasa fiskalna) – звільнення діє, зокрема, до 20 000 zł продажів на рік (розпорядження Dz.U. 2024, поз. 1902, чинне до 31 грудня 2027 року).
Практичні аспекти застосування нових правил
Застосування квартального ліміту вимагає змінити спосіб відстеження й планування діяльності. Замість того щоб стежити за доходом у кожному місяці, потрібно контролювати загальний належний дохід у календарному кварталі, тобто й суми, що належать до сплати, навіть якщо їх ще не отримано (стаття 5 частина 6 Закону «Право підприємців»).
Перший квартал 2026 року, з якого діють нові правила, охопив січень, лютий і березень. Сукупний дохід у межах квартального ліміту можна довільно розподілити між трьома місяцями кварталу.
Важливо розуміти, що після перевищення квартального ліміту діяльність стає господарською діяльністю з дня перевищення, і протягом 7 днів потрібно подати заяву про внесення до CEIDG (стаття 5 частини 3–4 Закону «Право підприємців»). З цього моменту, як правило, виникають обов’язки в ZUS на загальних засадах. Тому варто вести точний облік доходу й регулярно стежити за ним у квартальному розрізі.
Перевищення квартального ліміту доходу означає, що діяльність стає господарською діяльністю з дня перевищення, – протягом 7 днів потрібно подати заяву про внесення до CEIDG, а також, як правило, виникають обов’язки в ZUS. Варто вести точний облік доходу в тримісячному розрізі
Планування діяльності за квартального ліміту вимагає стратегічного підходу. Люди, які ведуть сезонну діяльність, мають проаналізувати свої дотеперішні моделі доходу й пристосувати їх до нових можливостей. Це може означати зосередження активності в певні місяці або краще використання періодів підвищеного попиту.
Для тих, хто веде діяльність цілий рік, квартальний ліміт означає більшу свободу у виконанні великих проєктів чи замовлень. Уже не потрібно розкладати великі замовлення на кілька місяців, щоб вкластися в місячний ліміт, – достатньо, щоб сукупний дохід у кварталі не перевищив ліміту.
Порівняння двох систем
Аналіз відмінностей між колишнім місячним і чинним квартальним лімітом показує суттєві переваги. У таблиці нижче наведено ключові відмінності між обома системами:
| Аспект | Місячна система (до 2025) | Квартальна система (з 2026) |
|---|---|---|
| Ліміт доходу | 75% мінімальної зарплати | 225% мінімальної зарплати |
| Сума ліміту | 3 499,50 zł на місяць (2025) | 10 813,50 zł на квартал (2026), 11 137,50 zł з 1.01.2027 |
| Гнучкість | Низька – щомісячна перевірка | Висока – щоквартальна перевірка |
| Сезонна діяльність | Ускладнена | Полегшена |
| Реєстрація фірми | Не потрібна | Не потрібна |
| Внески ZUS | Звільнення | Звільнення |
Порівняння показує, що нова система зберігає наявні переваги й водночас значно збільшує гнучкість ведення діяльності. Квартальний ліміт 10 813,50 zł (2026) дає набагато більше свободи, ніж колишній місячний ліміт 3 499,50 zł (2025).
Переваги особливо помітні для сезонної діяльності, де дохід можна зосереджувати у вибраних місяцях, якщо сукупний дохід у кварталі не перевищить ліміту. Це відкриває нові бізнес-можливості й дає змогу краще використовувати періоди підвищеного попиту.
Автоматичне коригування ліміту
Одна з найважливіших рис квартального ліміту – його автоматичне коригування відповідно до змін мінімальної заробітної плати. Це означає, що ліміт зростає разом із мінімальною зарплатою, що допомагає зберегти реальну вартість цієї переваги в довгостроковій перспективі.
Цей механізм обмежує знецінення ліміту через інфляцію та зростання вартості життя. У міру зростання мінімальної заробітної плати пропорційно збільшується й квартальний ліміт для незареєстрованої діяльності.
Квартальний ліміт автоматично коригується відповідно до змін мінімальної заробітної плати. У 2026 році він становить 10 813,50 zł (225% від 4806 zł), а з 1 січня 2027 року – 11 137,50 zł (225% від 4950 zł)
Така прив’язка зменшує потребу змінювати закон за кожної зміни мінімальної зарплати. Плануючи діяльність, варто, однак, перевіряти розмір мінімальної заробітної плати, оголошений на наступний рік.
Варто зазначити, що оцінки, зроблені до оголошення мінімальної зарплати на 2026 рік (наприклад, 10 498,50 zł, розраховані від 4666 zł 2025 року), виявилися неактуальними – після підвищення мінімальної заробітної плати до 4806 zł ліміт автоматично зріс до 10 813,50 zł.
Вплив на різні галузі та сектори
Квартальний ліміт по-різному впливає на окремі галузі та сектори економіки. Найбільше виграють види діяльності із сезонним або нерегулярним доходом.
Туристична й рекреаційна галузь, зокрема гіди, інструктори з водних видів спорту чи організатори екскурсій, може краще використовувати туристичні сезони. Діяльність можна зосереджувати в літні чи зимові місяці, не хвилюючись про перевищення ліміту в одному місяці, – важить сукупний дохід у кварталі.
Освітній сектор, особливо репетитори та інструктори, отримав можливість пристосовувати навантаження до навчального року. Вони можуть збільшувати активність перед іспитами чи в періоди підвищеного попиту на освітні послуги.
Репетиторка англійської мови до кінця 2025 року мусила обмежувати кількість учнів у квітні, щоб не перевищити місячного ліміту перед травневими випускними іспитами (matura). За квартального ліміту вона може краще використати період підвищеного попиту на репетиторство й зосередити більшу частину квартального доходу в цьому ключовому місяці, – якщо сукупний дохід за квітень, травень і червень не перевищить ліміту.
Креативна й мистецька галузь, зокрема дизайнери, фотографи чи ремісники, може краще використовувати періоди підвищеного попиту, пов’язані зі святами, весіллями чи іншими подіями. Весільні фотографи можуть зосереджувати діяльність у весільний сезон, а виробники різдвяних прикрас – у передсвятковий період.
Сектор IT та цифрових послуг, де фрилансери часто виконують проєкти різної вартості й тривалості, отримав значну гнучкість. Програмісти, графічні дизайнери чи фахівці з цифрового маркетингу можуть братися за більші проєкти, якщо сукупний дохід у кварталі вкладається в ліміт.
Пристосування діяльності до квартального ліміту
Люди, які ведуть незареєстровану діяльність, мають пристосувати її до квартального ліміту. Перший крок – аналіз дотеперішніх моделей доходу й оцінка того, як нові правила впливають на ведення діяльності.
Варто проаналізувати такі аспекти своєї діяльності:
- Огляд місячного доходу за останні 12 місяців
- Визначення періодів підвищеного та зниженого попиту на послуги
- Оцінка можливості зосередити діяльність у вибраних місяцях
- Планування використання квартальних лімітів
- Пристосування обліку доходу до нової системи
Ключове також розуміти, як перевіряються квартальні ліміти. Варто налагодити спосіб відстеження доходу в тримісячному розрізі, щоб випадково не перевищити ліміт.
Варто пристосувати діяльність до квартального ліміту, проаналізувавши дотеперішні моделі доходу й спланувавши використання нових можливостей. У цьому допомагає відстеження доходу в тримісячному розрізі
Пристосування діяльності має також охоплювати ознайомлення з новими правилами та їх практичним застосуванням. Можна звернутися по пораду до бухгалтера чи юриста, щоб повністю зрозуміти наслідки нових правил для своєї діяльності. Коли діяльність зросте і її доведеться зареєструвати, ми можемо взяти на себе її облік у межах нашого бухгалтерського обслуговування.
