Квартальна сплата податку на доходи та податку на товари й послуги (VAT, ПДВ) стає дедалі популярнішим вибором серед підприємців у Польщі. Ця форма розрахунків дає відчутні переваги платникам, які мають на неї право, але скористатися нею можуть не всі. Особливо у VAT діють суворі умови, які визначають, хто може обрати таку форму розрахунку.
Квартальний розрахунок податків – це альтернатива стандартному щомісячному розрахунку, яка значно спрощує податкові обов’язки. Замість подавати декларації та здійснювати платежі дванадцять разів на рік, платники можуть обмежити ці дії лише чотирма розрахунковими періодами. Особливо цінують це рішення малі підприємці, які можуть краще керувати фінансами та планувати витрати.
Квартальна сплата податку на доходи доступна малим платникам податків і платникам, які розпочинають господарську діяльність. Малий платник податків – це особа, дохід якої від продажу за попередній рік не перевищив еквівалента 2 000 000 євро, що у 2026 році становить 8 517 000 zł (з 1 січня 2027 року – 8 754 000 zł)
Вибір квартального розрахунку суттєво впливає на фінансову ліквідність підприємства. Платники можуть довше тримати кошти у фірмі та ефективніше використовувати їх у поточній діяльності. Водночас зменшується кількість формальностей, пов’язаних із веденням обліку та податковим обслуговуванням, що заощаджує час і адміністративні витрати.
Квартальна сплата податку на доходи – правила та строки
Квартальна сплата податку на доходи – це привілей, доступний певній групі платників. Квартальні авансові платежі з податку на доходи потрібно перераховувати на рахунок податкової (urząd skarbowy) у чітко визначені строки. Основний строк сплати – до 20-го числа місяця, що настає після кварталу; якщо цей день припадає на вихідний або свято, строк переноситься на найближчий робочий день.
Календар сплати квартальних авансових платежів з податку на доходи виглядає так:
- I квартал – сплата авансу до 20 квітня
- II квартал – сплата авансу до 20 липня
- III квартал – сплата авансу до 20 жовтня
- IV квартал – сплата авансу до 20 січня наступного року
Правом на квартальну сплату податку на доходи можуть скористатися платники, зазначені в ст. 44 ч. 3g Закону про PIT (податок на доходи фізичних осіб). Згідно з цим положенням квартальна сплата доступна малим платникам податків і платникам, які розпочинають господарську діяльність
Визначення малого платника податків для цілей податку на доходи є точним і ґрунтується на критерії доходу. Малий платник – це особа, дохід якої від продажу за попередній податковий рік разом із сумою нарахованого VAT (у разі активного платника VAT) не перевищив 2 000 000 євро у перерахунку на злоті. У 2026 році цей ліміт становить 8 517 000 zł, а з 1 січня 2027 року – 8 754 000 zł.
Важлива особливість квартальної сплати податку на доходи – відсутність обов’язку подавати періодичні декларації. Платник лише щоразу розраховує та сплачує аванси за окремі квартали. Усі ці аванси потім відображаються в річній декларації, яка є остаточним розрахунком податку на доходи за податковий рік.
У зв’язку з квартальними авансами з податку на доходи періодичні декларації не подаються. Платник зобов’язаний лише розрахувати та сплатити аванси за окремі періоди, які потім відображає в річній декларації
Платники, які розпочинають господарську діяльність, можуть сплачувати податок на доходи щоквартально незалежно від розміру своїх доходів – у рік початку діяльності, якщо в цьому році та у двох попередніх роках вони не вели господарської діяльності самостійно, як учасник товариства без статусу юридичної особи або через подружжя, з яким мають спільну сумісну власність (ст. 22k ч. 11 Закону про PIT). Це особливо вигідно для тих, хто лише починає діяльність і потребує більшої гнучкості в управлінні фінансами. Можливість довше тримати кошти полегшує планування інвестицій і розвитку фірми.
Квартальний розрахунок VAT – умови та обмеження
Квартальний розрахунок VAT значно суворіший, ніж у випадку податку на доходи. Платники, які розраховують VAT щоквартально, подають файл JPK_V7K (квартальна версія JPK_V7 – декларації VAT з реєстром, файл JPK): реєстрову частину за кожен місяць до 25-го числа наступного місяця, а декларацію за квартал – разом із реєстром за останній місяць кварталу, і сплачують VAT до 25-го числа місяця, що настає після кварталу. Як і у випадку податку на доходи, якщо строк припадає на свято або вихідний, він переноситься на найближчий робочий день.
Графік сплати VAT за окремі квартали року (JPK_V7K з декларацією за квартал):
- I квартал – подання JPK_V7K і сплата до 25 квітня
- II квартал – подання JPK_V7K і сплата до 25 липня
- III квартал – подання JPK_V7K і сплата до 25 жовтня
- IV квартал – подання JPK_V7K і сплата до 25 січня
Квартальний розрахунок VAT стосується лише малих платників, про яких ідеться в ст. 2 п. 25 Закону про VAT, і лише за умови, що з дати реєстрації платником VAT минуло щонайменше 12 місяців. Малий платник VAT – це особа, вартість продажу якої за попередній податковий рік не перевищила еквівалента 2 000 000 євро
Визначення малого платника у VAT аналогічне визначенню в податку на доходи. Малий платник VAT – це особа, вартість продажу якої разом із сумою VAT не перевищила за попередній податковий рік суми в злотих, що відповідає еквіваленту 2 000 000 євро. У 2026 році цей ліміт становить 8 517 000 zł, а з 1 січня 2027 року – 8 754 000 zł. Ліміти в PIT і спосіб їх перерахунку описуємо у статті про малого платника PIT.
Ключовим обмеженням є вимога, щоб із дати реєстрації платником VAT минуло щонайменше 12 місяців (ст. 99 ч. 3a п. 1 Закону про VAT). Тому квартальний розрахунок VAT неможливий, зокрема, для:
- Платників, які розпочинають діяльність і вирішують зареєструватися платником VAT одразу під час її відкриття
- Платників, які досі користувалися звільненням від VAT і вирішили зареєструватися платником VAT
- Платників, які перевищили ліміт продажу, що визначає малих платників VAT
Платники, які розпочинають господарську діяльність, можуть отримати право на квартальний розрахунок VAT лише після спливу 12 місяців від реєстрації платником VAT і повторного подання форми VAT-R (заява про реєстрацію платником VAT). Протягом першого року діяльності вони мають розраховувати VAT щомісяця
Додаткові обмеження випливають зі ст. 99 ч. 3a п. 2 Закону про VAT. Квартальний розрахунок VAT неможливий для платників, які в цьому кварталі або в чотирьох попередніх кварталах здійснювали постачання товарів, зазначених у додатку № 15 до закону, якщо загальна вартість цих постачань перевищила 50 000 zł хоча б в одному місяці цих періодів.
Ще одне обмеження – обов’язок забезпечити можливість оплати карткою (ст. 99 ч. 3a п. 4 Закону про VAT у зв’язку зі ст. 19a Закону «Право підприємців»). Платники, щодо яких у певному кварталі встановлено, що вони не забезпечували можливості оплати платіжним інструментом у кожному місці фактичного ведення діяльності, не можуть розраховувати VAT щоквартально.
Переваги квартального розрахунку податків
Квартальний розрахунок податків дає платникам низку відчутних переваг, які безпосередньо впливають на роботу підприємства. Найважливіша перевага – значне скорочення податкових формальностей. Замість 12 переказів і декларацій на рік платник здійснює лише 4 операції (у VAT реєстр JPK_V7K і далі надсилається щомісяця), що заощаджує час і адміністративні витрати. Клієнтам, які розраховуються щокварталу, ми готуємо і розрахунок авансів, і щомісячні файли JPK_V7K – у межах бухгалтерського обслуговування.
Фінансові переваги квартального розрахунку податків:
- Покращення фінансової ліквідності підприємства
- Більша свобода в плануванні витрат фірми
- Можливість використати тимчасово збережені кошти на поточні потреби
- Зменшення банківських витрат, пов’язаних із податковими переказами
- Спрощення облікових і розрахункових процесів
Квартальний розрахунок податків позитивно впливає на ліквідність фірми, бо дає змогу довше тримати кошти на підприємстві. Тимчасово збережену суму можна спрямувати на поточні витрати фірми, інвестиції або погашення поточних зобов’язань
Особливо важлива перевага, пов’язана з відрахуванням VAT з рахунків-фактур (faktura) на купівлю. Платники, які розраховують VAT щоквартально, мають більше часу на відрахування VAT з рахунків на купівлю. Як правило, VAT відраховується в періоді, коли в продавця виникло податкове зобов’язання, але не раніше ніж у періоді отримання рахунку-фактури, або – при квартальному розрахунку – в одному з двох наступних кварталів (при щомісячному: в одному з трьох наступних місяців) – ст. 86 ч. 10, 10b і 11 Закону про VAT.
При квартальному розрахунку це означає, що платник має значно більше часу, щоб зібрати й розрахувати всі рахунки на купівлю. Це особливо важливо для фірм, які отримують велику кількість рахунків або працюють у галузях із нерегулярним надходженням документів.
Будівельна фірма, дохід якої від продажу (разом із VAT) у 2025 році становив 8 000 000 zł, може у 2026 році скористатися квартальним розрахунком податків. Завдяки цьому замість подавати 12 декларацій VAT і здійснювати 12 переказів авансів з податку на доходи, підприємець обмежує ці дії до 4 разів на рік (реєстр JPK_V7K і далі надсилає щомісяця), що спрощує податкове обслуговування фірми.
Квартальний розрахунок податків також дає змогу краще узгодити строки платежів із циклом діяльності підприємства. Фірми із сезонними продажами можуть краще керувати податковими зобов’язаннями, пристосовуючи їх до періодів більших надходжень.
Як перейти на квартальну сплату податку на доходи
Перехід із щомісячної на квартальну сплату податку на доходи можливий, але має певні часові та процедурні обмеження. Найважливіше правило: змінити частоту розрахунків податку на доходи на квартальну можна лише раз на рік. Платник може зробити це тільки з початком нового податкового року, тобто календарного.
Порядок переходу на квартальну сплату податку на доходи:
- Перевірка права на квартальний розрахунок
- Ухвалення рішення про зміну до початку нового податкового року
- Сплата авансів щоквартально з січня
- Повідомлення про вибір у річній декларації за рік, у якому застосовано зміну
- Продовження квартального розрахунку в наступних роках або повернення до щомісячного
Про зміну частоти розрахунків у податку на доходи повідомляють у декларації за рік, у якому застосовано зміну. Згідно зі ст. 44 ч. 3i Закону про PIT платники повідомляють про обраний спосіб сплати авансів у декларації, поданій за податковий рік
Важливо, що рішення про перехід на квартальну сплату податку на доходи не потребує попереднього повідомлення податкової. Платник може почати сплачувати аванси щоквартально із січня певного року, а потім повідомити про це в річній декларації за цей податковий рік.
Платник, який обрав квартальну сплату податку на доходи, може в наступному податковому році повернутися до щомісячної. Як і у випадку переходу на квартальну, повернення до щомісячної сплати можливе лише з початком нового податкового року. Інформацію в декларації зазначають лише за рік, у якому аванси сплачувалися щоквартально (ст. 44 ч. 3i Закону про PIT), тож у декларації за рік із щомісячною сплатою її не позначають.
Як перейти на квартальний розрахунок VAT
Перехід із щомісячного на квартальний розрахунок VAT гнучкіший, ніж у податку на доходи. Платники, які відповідають умовам квартального розрахунку VAT, можуть перейти на квартальний розрахунок із початку будь-якого кварталу. Проте повернутися до щомісячного розрахунку можна лише після 4 кварталів, розрахованих щоквартально (ст. 99 ч. 4 Закону про VAT).
Умови, необхідні для переходу на квартальний розрахунок VAT:
- Статус малого платника VAT (обороти нижчі за еквівалент 2 000 000 євро)
- Сплив щонайменше 12 місяців від реєстрації платником VAT
- Відсутність постачання товарів із додатка № 15 понад 50 000 zł на місяць
- Можливість оплати карткою в місцях ведення діяльності
- Письмове повідомлення начальника податкової (оновлення VAT-R) у встановлений строк
Змінити розрахунок VAT із щомісячного на квартальний можна з початку будь-якого кварталу, подавши оновлення форми VAT-R (ст. 99 ч. 3 Закону про VAT). Про зміну потрібно повідомити до 25-го числа другого місяця кварталу, з якого підприємець хоче розраховуватися щоквартально
Порядок переходу на квартальний розрахунок VAT вимагає подання оновлення форми VAT-R у належний строк. Якщо платник хоче розраховувати VAT щоквартально починаючи з I кварталу 2027 року, він має подати оновлення VAT-R не пізніше 25 лютого 2027 року.
Приклади строків повідомлення про перехід на квартальний розрахунок VAT:
| Квартал початку | Строк повідомлення про зміну | Примітки |
|---|---|---|
| I квартал | До 25 лютого | Зміна із січня |
| II квартал | До 25 травня | Зміна із квітня |
| III квартал | До 25 серпня | Зміна з липня |
| IV квартал | До 25 листопада | Зміна з жовтня |
Гнучкість у зміні розрахункових періодів VAT дає змогу пристосувати податкові обов’язки до поточної фінансової та операційної ситуації підприємства. Наприклад, платник може перейти на квартальний розрахунок у період меншої ділової активності, але повернення до щомісячного розрахунку можливе лише після 4 кварталів, розрахованих щоквартально.
Практичні аспекти квартального розрахунку податків
Квартальний розрахунок податків потребує належної організаційної та облікової підготовки. Платники мають пристосувати свої системи обліку й контролю до довших розрахункових періодів. Особливо важливо систематично збирати бухгалтерські документи та належно їх описувати протягом усього кварталу.
Ключові елементи організації квартального розрахунку податків:
- Систематичне збирання та опис первинних документів
- Регулярна перевірка правильності бухгалтерського обліку
- Контроль строків отримання рахунків на купівлю для цілей VAT
- Відстеження лімітів доходу, що дають право на квартальний розрахунок
- Підготовка графіка квартальних податкових платежів
Платники, які розраховуються щоквартально, мають особливо дбати про своєчасне отримання рахунків на купівлю, оскільки VAT із цих рахунків можна відрахувати в періоді виникнення податкового зобов’язання в продавця або в одному з двох наступних розрахункових періодів
Важливий практичний аспект – контроль оборотів для збереження статусу малого платника. Перевищення ліміту 2 000 000 євро протягом податкового року означає в податку на доходи втрату права на квартальні аванси з наступного року, а у VAT – обов’язок щомісячного розрахунку вже з кварталу перевищення (ст. 99 ч. 5 Закону про VAT). Тому платники мають регулярно перевіряти розмір доходів і планувати можливі зміни у способі розрахунку.
У VAT додатковим викликом є дотримання обмежень щодо постачання товарів із додатка № 15. Платники, які працюють у галузях, охоплених цим додатком, мають щомісяця контролювати вартість таких постачань, щоб не перевищити ліміт 50 000 zł.
ІТ-фірма, що надає послуги з програмування, перейшла на квартальний розрахунок податків після другого року діяльності. Завдяки цьому підприємець може краще планувати грошові потоки, а кошти, які раніше спрямовував на щомісячні податкові аванси, може використати на розвиток фірми та купівлю нового комп’ютерного обладнання.
Практичні переваги квартального розрахунку особливо помітні у фірмах із нерегулярними грошовими потоками. Підприємства, що виконують великі проєкти або працюють у сезонних галузях, можуть краще узгодити строки сплати податків зі своїм операційним циклом.
Контроль і збереження права на квартальний розрахунок
Збереження права на квартальний розрахунок податків потребує постійного контролю кількох ключових показників. Платники мають регулярно перевіряти, чи й далі відповідають умовам цієї форми розрахунку, бо право може бути втрачене в різні моменти податкового року.
Ключові показники для контролю:
- Розмір доходів від продажу в поточному році
- Вартість постачання товарів із додатка № 15 до Закону про VAT
- Можливість оплати карткою в усіх місцях ведення діяльності
- Своєчасність подання декларацій і сплати податків
- Зміни в характері господарської діяльності
Платники, які користуються квартальним розрахунком, мають постійно контролювати розмір оборотів, щоб не перевищити ліміт 2 000 000 євро, що дає статус малого платника. Перевищення цього ліміту означає втрату права на квартальні аванси з податку на доходи з наступного податкового року, а у VAT – щомісячний розрахунок із першого місяця кварталу, у якому перевищено ліміт (якщо перевищення сталося в третьому місяці кварталу – з наступного кварталу)
Особливу увагу слід звернути на перерахунок ліміту в євро на злоті. Перерахунок здійснюється за середнім курсом євро, який оголошує Narodowy Bank Polski (Національний банк Польщі) на перший робочий день жовтня попереднього податкового року, з округленням до 1 000 zł. Це означає, що ліміт у злотих може змінюватися залежно від валютного курсу.
У разі втрати права на квартальний розрахунок платник має повернутися до щомісячного. Для податку на доходи ця зміна настає з наступного податкового року, а для VAT зміна потрібна протягом податкового року – з розрахунку за перший місяць кварталу, у якому перевищено ліміт (ст. 99 ч. 5 Закону про VAT).
Контроль права на квартальний розрахунок VAT особливо складний через численні обмеження. Платники мають перевіряти не лише розмір оборотів, а й вид діяльності, своєчасність платежів і забезпечення можливості безготівкової оплати.
