Грудень — місяць особливих викликів для кожного підприємця, який веде KPiR (книга доходів і витрат). Закриття податкового року вимагає не лише систематичного підходу, а передусім знання всіх процедур та обов’язків, що випливають із законодавства. Добре підготовлений графік робіт дає змогу провести весь процес швидко й сумлінно, дотримуючись чинних податкових норм.
Закриття року в KPiR складається з кількох ключових етапів, кожен з яких має принципове значення для правильного визначення бази оподаткування. Пам’ятайте, що всі дії слід виконувати з належною ретельністю та відповідно до чинних правил, адже помилки можуть мати серйозні фінансові та правові наслідки.
Закриття року в KPiR — багатоетапний процес, який вимагає фізичної інвентаризації (spis z natury), правильної оцінки облікованих позицій та визначення оподатковуваного доходу. Усі ці дії потрібно виконати відповідно до чинних правил і у встановлені строки
Зверніть особливу увагу на те, що обов’язок підготувати документацію на кінець року стосується всіх платників, які ведуть KPiR, незалежно від того, чи їхня діяльність активна, чи призупинена. Підприємці часто про це забувають, що може призвести до помилок у податкових розрахунках.
Інвентаризація: основні відомості та обов’язки
Фізична інвентаризація (spis z natury), яку також називають підрахунком залишків (remanent), — один із найважливіших елементів закриття податкового року в системі KPiR. Це документ, що відображає фактичний стан майна підприємства на певну дату й дає змогу точно визначити вартість позицій, які залишилися непроданими на кінець податкового року.
Обов’язок проводити інвентаризацію прямо випливає з податкового законодавства і стосується всіх платників, які ведуть книгу доходів і витрат. Важливо, що цей обов’язок не обмежується підприємцями, які активно ведуть діяльність, — він стосується також тих, чия діяльність призупинена, але які мають товари чи матеріали, призначені для продажу.
Інвентаризацію потрібно провести станом на 31 грудня кожного податкового року — це обов’язок усіх платників, які ведуть KPiR. Він стосується також підприємців із призупиненою діяльністю, якщо вони мають торговельні товари або матеріали
Коли ще потрібно проводити інвентаризацію
Кінець року — найпоширеніша, але не єдина дата інвентаризації. З 1 січня 2026 року діє розпорядження Міністра фінансів і економіки від 6 вересня 2025 року (Dz.U. (Вісник законів) 2025, поз. 1299) — згідно з його § 20 частиною 1 платники податків зобов’язані скласти інвентаризацію та внести її до книги в чітко визначених ситуаціях і строках.
Інвентаризацію потрібно скласти станом на 1 січня кожного податкового року, на кінець кожного податкового року, а також в особливих ситуаціях, пов’язаних із веденням господарської діяльності. Крім того, обов’язок виникає на день початку діяльності протягом податкового року та в разі втрати права на ryczałt (єдиний податок із зареєстрованого доходу)
До особливих ситуацій, що вимагають інвентаризації, належать також зміни у структурі власності бізнесу. Це стосується насамперед зміни учасника в товаристві осіб, зміни пропорцій часток між учасниками, а також моменту ліквідації діяльності.
Кінцеві залишки мають охоплювати всі товари й матеріали, які залишилися непроданими або невикористаними станом на 31 грудня, — як придбані протягом року й записані в колонці 12 книги доходів і витрат (з 2026 р.; раніше колонка 10), так і ті, що залишилися з попередніх років. Це означає, що підприємець має фізично перевірити наявні товари й матеріали та порівняти результат із даними обліку.
Інвентаризація охоплює такі категорії позицій:
- Торговельні товари, придбані для перепродажу
- Основні матеріали, що використовуються у виробництві
- Допоміжні матеріали, необхідні для ведення діяльності
- Напівфабрикати, що є результатом часткової переробки матеріалів
- Готова продукція, виготовлена підприємством
- Брак, що виник у виробництві
- Відходи, які мають господарську цінність
Окрему категорію становлять чужі товари, тобто позиції, що належать іншим суб’єктам, але перебувають у підприємця на день інвентаризації. Їх включають до інвентаризації лише за кількістю, без оцінки — досить вказати кількість і вид, а також кому вони належать (§ 21 частина 3 розпорядження про KPiR).
До інвентаризації слід також включити товари, що належать підприємцеві, але на день інвентаризації перебувають поза його приміщеннями. Це можуть бути товари, передані на комісійний продаж, або товари в дорозі
Важливо, що основні засоби та обладнання до інвентаризації не включаються. Хоча вони є частиною майна підприємства, на них поширюються окремі правила амортизації, і їх не враховують під час визначення витрат, що враховуються в оподаткуванні (KUP), через механізм залишків.
Процедура інвентаризації вимагає особливої ретельності та системного підходу. Підприємцеві варто спланувати підрахунок так, щоб точно встановити фактичну кількість усіх позицій, які підлягають інвентаризації. Якщо діяльність має великий масштаб, доцільно підготувати детальний графік інвентаризаційних робіт.
Формальні вимоги до інвентаризації
Підзаконні акти до Закону про PIT детально визначають формальні вимоги до інвентаризації, яку складають платники, що ведуть KPiR. Дотримання цих вимог є ключовим для визнання документа правильно складеним і можливості використовувати його в податкових розрахунках. З 1 січня 2026 року це § 20–22 Розпорядження Міністра фінансів і економіки від 6 вересня 2025 року про ведення податкової книги доходів і витрат (Dz.U. (Вісник законів) 2025, поз. 1299). Результат інвентаризації ми відображаємо в KPiR і річному розрахунку клієнтів нашого бухгалтерського обслуговування.
Інвентаризацію потрібно складати ретельно й довговічно, тобто з використанням матеріалів, які забезпечують стійкість записів і розбірливість усієї інформації. Документ слід складати так, щоб унеможливити подальші несанкціоновані зміни.
Інвентаризація має містити ім’я та прізвище власника або назву фірми, дату складання та порядкові номери позицій аркуша. Кожна позиція вимагає детального опису товару, одиниці виміру та кількості, встановленої під час підрахунку
Детальний опис товарів та інших позицій — один із ключових елементів документа. Опис має бути настільки точним, щоб однозначно ідентифікувати кожну позицію. Для торговельних товарів доцільно вказувати торгову назву, тип, вид та інші ознаки, що дають змогу розрізнити окремі асортиментні позиції.
Одиниця виміру в інвентаризації має відповідати характеру позиції. Це може бути одиниця ваги (кілограми, тонни), об’єму (літри, кубічні метри), довжини (метри, кілометри) або штуки — залежно від того, що підраховується. Важливо послідовно застосовувати одиниці виміру для подібних категорій товарів.
В інвентаризації обов’язково мають бути такі елементи:
- Ім’я та прізвище власника або назва фірми
- Дата складання інвентаризації
- Порядковий номер позиції аркуша інвентаризації
- Детальний опис товарів і позицій, що підлягають інвентаризації
- Одиниця виміру для кожної позиції
- Кількість, встановлена під час підрахунку
- Ціна за одиницю в злотих і грошах
- Вартість, отримана множенням кількості на ціну за одиницю
- Загальна вартість усієї інвентаризації
- Застереження „Spis zakończono na pozycji ...” («Інвентаризацію завершено на позиції ...») та підпис власника (співвласників)
Правила не вимагають створення комісії чи участі певної кількості осіб — § 21 частина 2 розпорядження про KPiR вимагає підпису власника (співвласників). В одноосібній діяльності під час підрахунку може допомагати, наприклад, працівник, член родини або чоловік чи дружина підприємця, що полегшує сумлінний підрахунок
Підписи на інвентаризації підтверджують правильність її проведення. Обов’язковим є підпис власника або співвласників, які відповідають за правильність документа. Якщо інвентаризацію складали також інші особи, добра практика — щоб і вони її підписали, підтверджуючи відповідність даних документа фактичному стану. Подібні вимоги стосуються інвентаризації майна фірми — про них пишемо, розглядаючи правила інвентаризації основних засобів.
Застереження про завершення інвентаризації на певній позиції захищає документ від дописування нових позицій після завершення підрахунку. Воно має однозначно вказувати, на якій позиції завершено інвентаризацію.
Процедури, пов’язані з інвентаризацією
Складання інвентаризації вимагає дотримання певних процедур і строків, які мають ключове значення для правильності всього закриття податкового року. Знання цих процедур допомагає підприємцям уникнути помилок, що можуть мати негативні наслідки в податкових розрахунках.
Важливо, що немає обов’язку повідомляти начальника податкової (urząd skarbowy) про проведення інвентаризації на кінець податкового року. Тобто підприємець може провести підрахунок, не інформуючи заздалегідь податкові органи про його дату чи обсяг. Розпорядження, чинне з 2026 року, не передбачає повідомлення податкової також про початкову інвентаризацію чи про інвентаризацію, складену протягом року, наприклад у разі зміни учасника.
Інвентаризацію не додають до річної декларації й не подають до податкової. Документ потрібно зберігати разом з іншими бухгалтерськими документами протягом 5 років від кінця календарного року, в якому минув строк сплати податку
Інвентаризацію зберігають за тими самими правилами, що й інші бухгалтерські документи. Строк зберігання становить 5 років від кінця календарного року, в якому минув строк сплати податку на доходи за відповідний податковий рік. Документ потрібно зберігати так, щоб він залишався розбірливим і цілісним протягом усього строку.
Окремо зверніть увагу на інвентаризацію на початок податкового року. Правила передбачають, що платники, які склали інвентаризацію на кінець попереднього податкового року, не зобов’язані складати окрему інвентаризацію станом на 1 січня наступного року. У такому разі до книги вписують інвентаризацію, складену станом на 31 грудня попереднього року.
Це правило спрощує адміністративні обов’язки підприємців і забезпечує безперервність обліку залишків між податковими роками. Вартість інвентаризації на кінець попереднього року є водночас початковою вартістю для нового податкового року (§ 20 частина 2 розпорядження).
Інакше виглядає ситуація платників податків, які починають діяльність 1 січня. Оскільки вони не складали інвентаризації на кінець попереднього року, вони зобов’язані скласти початкову інвентаризацію на день початку діяльності.
Практичний приклад: Підприємець, який має магазин будівельних матеріалів, склав інвентаризацію станом на 31 грудня 2025 року, яка показала товари вартістю 45 000 zł. Цю саму вартість вписали до книги як першу позицію 2026 року, без повторного фізичного підрахунку станом на 1 січня 2026 року.
Внесення інвентаризації до книги доходів і витрат вимагає особливої уваги до місця та способу запису. Розпорядження вимагає вписати до книги вартість складеної інвентаризації (§ 22 частина 6); на практиці інвентаризацію на кінець року вписують останньою позицією в книзі, після підсумків усіх колонок за рік. Цю саму інвентаризацію як початкову вартість вписують першою позицією в книзі наступного податкового року.
Підприємець може вибрати спосіб запису інвентаризації. Можна вписати її за видами позицій, що дає детальніший облік, або однією позицією як загальну суму. В обох випадках деталі (позиції, кількості, ціни) містяться в аркушах інвентаризації, які варто зберігати разом із книгою.
Правила оцінки позицій інвентаризації
Після завершення фізичного підрахунку та встановлення кількості всіх позицій підприємець має провести оцінку. Це ключовий етап, що безпосередньо впливає на суму витрат, які враховуються в оподаткуванні, та на остаточний розмір оподатковуваного доходу. Оцінку потрібно провести не пізніше ніж через 14 днів після завершення інвентаризації (§ 22 частина 7 розпорядження про KPiR).
Податкові правила детально визначають, як оцінювати окремі категорії позицій інвентаризації. Застосування правильних методів оцінки є обов’язковим і безпосередньо впливає на правильність податкового розрахунку. Помилки в оцінці можуть призвести до неправильного визначення бази оподаткування.
Матеріали й торговельні товари оцінюють за ціною закупівлі або придбання, але якщо ринкові ціни на день інвентаризації нижчі за ціни закупівлі, слід застосувати нижчі ринкові ціни. Це правило забезпечує обачний підхід до оцінки
Оцінка матеріалів і торговельних товарів ґрунтується на нижчій із двох величин: ціні закупівлі чи придбання або ринковій ціні на день інвентаризації. Цей метод, відомий як принцип обачності, запобігає завищенню вартості залишків, коли ринкова вартість позицій знизилася порівняно з початковою ціною придбання.
Напівфабрикати, готову продукцію та брак власного виробництва оцінюють за собівартістю виготовлення. Собівартість охоплює всі витрати, безпосередньо пов’язані з виробництвом, зокрема прямі матеріали, пряму працю та обґрунтовану частку непрямих виробничих витрат.
Особливі правила оцінки застосовують до таких категорій:
- Відходи, що втратили початкову корисність, — за оціночною вартістю з урахуванням придатності до подальшого використання
- Незавершене виробництво в послугах і будівництві — за собівартістю виготовлення, не нижче вартості прямих матеріалів
- Тваринницька продукція — за ринковими цінами з урахуванням виду, групи та ваги тварин
Підприємці, які є активними платниками VAT (ПДВ), оцінюють товари, за якими мали право на відрахування VAT, за цінами нетто. В інших випадках оцінку проводять за вартістю брутто
Застосування цін нетто чи брутто в інвентаризації залежить від статусу підприємця щодо VAT. Активні платники VAT, які мали право відрахувати вхідний податок під час закупівлі товарів, оцінюють їх за цінами нетто. Тобто VAT не входить до оцінки, бо його вже відраховано як вхідний податок.
Підприємці, які не є активними платниками VAT або не мали права на відрахування VAT, оцінюють товари за вартістю брутто, тобто разом із VAT. Це пояснюється тим, що для таких підприємців VAT є частиною вартості придбання товару.
Процес оцінки вимагає детальної документації з інформацією про застосовані методи оцінки, джерела даних про ринкові ціни та розрахунки собівартості. Ця документація може бути предметом перевірки податкових органів, тому її слід вести з належною ретельністю.
Запис інвентаризації в книзі доходів і витрат
Правильний запис вартості інвентаризації в книзі доходів і витрат — завершальний етап інвентаризації, який безпосередньо впливає на визначення доходу підприємця. Розпорядження про KPiR вимагає вписати до книги вартість інвентаризації (§ 20 частина 1 і § 22 частина 6), а спосіб її використання для визначення доходу встановлюють пояснення до книги.
На практиці інвентаризацію, складену на кінець податкового року, вписують останньою позицією книги доходів і витрат, після підсумків усіх колонок за рік. Таке розміщення полегшує правильне визначення витрат, що враховуються в оподаткуванні, та бази оподаткування.
Вартість інвентаризації можна вписати до книги за видами позицій або однією позицією як загальну суму. В обох випадках підставою запису є аркуші інвентаризації з переліком позицій
Підприємець може вибрати спосіб подання інвентаризації в обліку. Перший спосіб — окремо показати категорії позицій, як-от торговельні товари, основні матеріали, допоміжні матеріали, напівфабрикати чи готову продукцію. Це забезпечує більшу прозорість і полегшує аналіз структури залишків.
Альтернативно можна записати всю вартість інвентаризації однією позицією як суму всіх складників. У такому разі деталі містяться в аркушах інвентаризації, які варто зберігати разом із книгою доходів і витрат. Корисним буде також зведення з поділом на категорії позицій та їхньою вартістю.
Окрема ситуація — коли на підприємстві немає жодних торговельних товарів чи матеріалів, що підлягають інвентаризації. Тоді вартість залишків становить 0 zł, але її також потрібно вписати до книги. Цей запис має формальний характер і підтверджує виконання обов’язку інвентаризації.
Практичний приклад запису: Підприємець, який веде виробничу діяльність, склав інвентаризацію, що показала основні матеріали вартістю 15 000 zł, допоміжні матеріали вартістю 3 500 zł і готову продукцію вартістю 8 200 zł. Він може вписати ці позиції окремо трьома записами в книзі або однією позицією вартістю 26 700 zł із доданим детальним зведенням.
Важливо також вписати інвентаризацію першою позицією в книзі наступного податкового року. Вартість залишків станом на 31 грудня автоматично стає початковою вартістю станом на 1 січня наступного року. Цей механізм забезпечує безперервність обліку та правильне визначення витрат у наступному податковому році.
Послідовність записів має значення. Спочатку підсумуйте всі господарські операції за рік, а лише потім впишіть вартість залишків. Так зберігається правильна послідовність записів і легше перевірити їхню правильність.
Визначення оподатковуваного доходу
Визначення оподатковуваного доходу — кульмінація закриття року в системі KPiR, що вимагає точного застосування формули з податкових правил. Правильне визначення доходу безпосередньо впливає на суму податку та правильність річної декларації, яку подають до податкової.
Визначення доходу складається з трьох основних етапів, кожен з яких вимагає детального аналізу й точних розрахунків. Перший етап — визначення отриманого доходу (виручки), який випливає з колонки 11 книги доходів і витрат (з 2026 року — сума колонки 9, продаж товарів і послуг, та колонки 10, інші доходи). Доходом, як правило, є належні суми, навіть якщо їх ще фактично не отримано (стаття 14 частина 1 Закону про PIT), а також, зокрема, вартість отриманих натуральних благ.
Визначення доходу в KPiR вимагає трьох кроків: визначити доходи з колонки 11, розрахувати витрати з урахуванням залишків і відняти витрати від доходів (стаття 24 частина 2 Закону про PIT, пункт 22 пояснень до книги). Результат є базою оподаткування
Другий, найскладніший етап — визначення понесених витрат, що враховуються в оподаткуванні. Для цього потрібно врахувати вартість інвентаризацій на початок і кінець податкового року та всі закупівлі протягом року. Формула містить такі елементи:
До вартості інвентаризації на початок податкового року додайте суми з колонки 12 (закупівля торговельних товарів і матеріалів за цінами закупівлі) та колонки 13 (супутні витрати на закупівлю, наприклад транспорт, навантаження). Потім від отриманої суми відніміть вартість інвентаризації на кінець податкового року.
До результату цього розрахунку додайте суму з колонки 16 книги (усього витрат: зарплати з колонки 14 та інші витрати з колонки 15), яка охоплює витрати діяльності, не включені до колонок 12 і 13. Водночас зменште загальну суму на вартість натуральної оплати праці, але лише в тій частині, в якій її записано в інших колонках книги.
| Етап розрахунку | Операція | Колонка KPiR | Примітки |
|---|---|---|---|
| 1. Доходи | Сума доходів за рік | Колонка 11 | Продаж (9) та інші доходи (10) |
| 2a. Основні витрати | Початкові залишки + закупівлі + супутні витрати - кінцеві залишки | Колонки 12, 13 | Урахування залишків |
| 2b. Додаткові витрати | Усього витрат мінус натуральна оплата праці, записана в інших колонках | Колонка 16 | Коригування на зарплати |
| 3. Дохід | Доходи мінус загальні витрати | - | База оподаткування |
Третій, останній етап — відняти від визначених доходів (колонка 11) загальну суму витрат, розраховану за наведеною методикою. Отримана різниця — це дохід, отриманий у податковому році, який переносять до відповідної річної декларації.
Урахування інвентаризацій під час розрахунку витрат має на меті забезпечити, щоб витратами, які враховуються в оподаткуванні, стануть лише ті закупівлі, які справді використано в діяльності в цьому податковому році
Зверніть увагу на економічну логіку формули. Додавання вартості інвентаризації на початок року означає, що товари, придбані в попередні роки, але продані в поточному, стають витратою поточного року. Віднімання вартості кінцевої інвентаризації означає, що товари, придбані в поточному році, але не продані, не є витратою поточного року.
Визначення доходу вимагає особливої ретельності в підприємців із сезонною діяльністю або зі значними коливаннями залишків. У таких випадках різниця між інвентаризаціями може бути суттєвою й істотно впливати на визначений оподатковуваний дохід.
Практичні аспекти закриття року
Закриття податкового року в системі KPiR вимагає не лише знання правил, а й практичного досвіду їх застосування. Підприємці часто стикаються з труднощами через різноманітність господарських ситуацій і специфіку діяльності, що вимагає гнучкого підходу з дотриманням чинних норм.
Один із ключових практичних аспектів — правильно спланувати графік робіт на кінець року. Цей процес не можна відкладати на останню хвилину, бо потрібен час на точний підрахунок, оцінку та підготовку всіх необхідних документів. Досвідчені підприємці починають підготовку вже в листопаді, що дає змогу спокійно провести всі процедури. Річну декларацію (PIT-36 за податковою шкалою (12% і 32%), PIT-36L за лінійним податком 19%) подають з 15 лютого до 30 квітня наступного року (стаття 45 частини 1 і 1a Закону про PIT).
Графік закриття року має враховувати час на інвентаризацію, оцінку протягом 14 днів, визначення доходу та підготовку річної декларації. Раніший початок процедур дає більшу точність і спокій
Зверніть особливу увагу на ситуації, коли підприємець веде діяльність у кількох місцях або має товари в різних локаціях. Тоді інвентаризація має охопити всі локації, що вимагає узгодження дій і присутності відповідних осіб у кожному місці підрахунку. Найчастіші огріхи під час такого підрахунку ми зібрали в статті про помилки при інвентаризації запасів.
Проблемними можуть бути й ситуації, коли товари станом на 31 грудня перебувають у дорозі або передані на комісійний продаж. Правила вимагають включати такі товари до інвентаризації, якщо вони належать підприємцеві. Це потребує належного документування їхньої кількості та вартості.
Практичні виклики закриття року:
- Узгодження інвентаризації в різних локаціях
- Встановлення кількості товарів у дорозі
- Оцінка товарів зі змінними ринковими цінами
- Документування товарів, переданих на комісійний продаж
- Облік товарів, повернених клієнтами
- Урахування пошкоджень і природних втрат
Оцінка позицій інвентаризації може бути складною для товарів із дуже мінливими ринковими цінами. Підприємець повинен мати надійні джерела інформації про ринкові ціни станом на 31 грудня, що може вимагати оцінки експертів або використання опублікованих цінових індексів.
Приклад проблемної ситуації: Підприємець, який має гуртовню будівельних матеріалів, володіє товарами, придбаними за різними цінами протягом року. Станом на 31 грудня ціни деяких матеріалів знизилися на 20% порівняно з цінами закупівлі. Згідно з правилами він має застосувати нижчі ринкові ціни, що вимагає точного встановлення поточних цін для кожної категорії товарів; для таких позицій в інвентаризації потрібно також вказати ціну закупівлі за одиницю (§ 22 частина 8 розпорядження про KPiR).
Важливим практичним аспектом є також правильна організація документації закриття року. Усі документи, зокрема інвентаризацію, детальні зведення, документи, що підтверджують ринкові ціни, та розрахунки собівартості, потрібно впорядкувати й зберігати протягом 5 років від кінця року, в якому минув строк сплати податку (стаття 86 § 1 і стаття 70 § 1 Податкового кодексу (Ordynacja podatkowa)). Добра організація документів полегшує можливі перевірки та підготовку розрахунків у наступні роки.
Підприємці, які ведуть виробничу діяльність, стикаються з додатковими викликами щодо оцінки незавершеного виробництва та розрахунку собівартості. Це вимагає детального обліку виробничих витрат і вміння розподіляти непрямі витрати на окремі вироби чи замовлення.
Особливу увагу слід звернути на товари з обмеженим строком придатності, позиції, що потребують спеціальних умов зберігання, а також продукцію з високою одиничною вартістю. Ці категорії товарів можуть потребувати додаткових процедур перевірки або спеціальних методів оцінки.
Товари, закуплені до початку діяльності: початкова інвентаризація
У господарській практиці товари для перепродажу часто купують ще до офіційного початку діяльності. Ті, хто планує відкрити бізнес, нерідко накопичують запаси товарів, які згодом хочуть відобразити в податковому обліку.
Як правило, такі товари не відносять безпосередньо до витрат господарської діяльності. Правильний спосіб відобразити ці позиції в книзі доходів і витрат — скласти початкову інвентаризацію на день початку діяльності.
- Складання початкової інвентаризації на день початку діяльності
- Включення до інвентаризації всіх раніше закуплених товарів
- Оцінка позицій за ціною закупівлі нетто або брутто
- Порівняння з ринковою вартістю на день інвентаризації
- Вибір нижчої з двох вартостей як основи оцінки
Позиції, включені до початкової інвентаризації, оцінюють за ціною закупівлі нетто, якщо є право на відрахування VAT, або за ціною брутто, якщо такого права немає. Альтернативно можна застосувати вартість на день інвентаризації, якщо вона нижча за ціну закупівлі
Ця процедура дає змогу правильно внести раніше закуплені товари до податкового обліку та забезпечує відповідність чинним правилам ведення книги доходів і витрат.
Звільнення від обов’язку інвентаризації на кінець року
Законодавець передбачив звільнення від обов’язку інвентаризації для окремих груп платників податків. Ці звільнення мають спростити адміністративні обов’язки та зменшити бюрократичне навантаження на підприємців, які застосовують певні форми оподаткування.
З 1 січня 2019 року платники ryczałt звільнені від обов’язку складати інвентаризацію на кінець податкового року. Це звільнення запроваджено Законом від 9 листопада 2018 року про внесення змін до деяких законів з метою запровадження спрощень для підприємців у податковому та господарському праві (Dz.U. 2018, поз. 2244), який скасував ст. 15 частину 3a Закону про єдиний податок (ryczałt)
Це звільнення має велике практичне значення для значної групи малих підприємців, які обрали ryczałt як форму оподаткування. Воно усуває трудомісткий і дорогий процес інвентаризації та спрощує процедури закриття податкового року.
Проте пам’ятайте, що звільнення стосується лише платників ryczałt і не поширюється на підприємців, які ведуть книгу доходів і витрат (податкова шкала, лінійний податок), або бухгалтерські книги. Підприємець, який протягом року втрачає право на ryczałt, складає інвентаризацію на цей день (§ 20 частина 1). Ці платники податків і далі зобов’язані регулярно проводити інвентаризацію згідно з чинними правилами — суб’єкти, які ведуть бухгалтерські книги, проводять її за ст. 26–27 Закону про бухгалтерський облік.
Наслідки помилок в інвентаризації на кінець року
Неправильно проведена інвентаризація може мати низку негативних податкових і правових наслідків. Підприємцям варто усвідомлювати потенційні ризики, пов’язані з помилками під час інвентаризації.
Помилки в інвентаризації можуть призвести до неправильного визначення бази оподаткування, а це, своєю чергою, — до того, що податкова визначить податкову заборгованість. Податкові органи можуть поставити під сумнів правильність проведеної інвентаризації та вимагати додаткових пояснень чи коригувань.
Неправильна оцінка позицій, охоплених інвентаризацією, може призвести до заниження або завищення оподатковуваного доходу. Наслідки можуть охоплювати додаткові податкові зобов’язання, пеню за прострочення, а в разі недостовірного ведення книги — також штраф за ст. 61 Фіскального кримінального кодексу
Помилки в документації інвентаризації можуть також ускладнити ведення бізнесу та фінансове планування. Неправильні дані про стан майна можуть призвести до хибних бізнес-рішень і проблем з управлінням запасами.
Підприємцям варто звертати особливу увагу на відповідність між результатами інвентаризації та обліком, який ведеться протягом податкового року. Значні розбіжності можуть свідчити про проблеми із системою внутрішнього контролю або помилки в обліку.
